Происхождение и развитие нынешней системы внутренних налогов должно быть интересным для каждого исследователя финансов. Политика правительства заключалась в том, чтобы по возможности ограничивать национальные налоги таможенными пошлинами, и в обычные времена этот источник дохода, исключительно принадлежащий Соединенным Штатам, наряду с поступлениями от продажи общественных земель, был вполне достаточен для покрытия текущих расходов правительства. Во время и вскоре после Войны 1812 года прибегали к прямым налогам, распределяемым соответственно между штатами, и внутренним налогам, разрешенным конституцией под названием акцизов, но поскольку потребности казны становились все более настоятельными, а опора на государственный кредит — все более рискованной, Конгресс на специальной сессии, созванной в мае 1813 года, решил заложить основы системы внутренних доходов, выбрав в особенности те объекты налогообложения, которые были бы наименее обременительными. Эти налоги поначалу ограничивались одним годом, но продлевались из раза в раз, так что за ними закрепилось название «военных налогов». Прямой налог в размере 3 500 000 долларов был наложен на Соединенные Штаты и распределен соответственно между штатами на 1814 год. Налоги вводились на сахар, рафинированный в Соединенных Штатах, на экипажи, на лицензии для производителей спиртных напитков и другие виды внутреннего производства. Предполагалось, что внутренние налоги и прямой налог дадут 3 500 000 долларов. За финансовый год, закончившийся 30 июня 1815 года, внутренние налоги дали 5 963 000 долларов. В 1816 году они принесли 4 396 000 долларов. В 1817 году они дали 2 676 000 долларов, после чего никаких доходов от внутренних налогов, за исключением сбора недоимок, составлявших в 1818 году 947 946 долларов, не поступало, поскольку закон, предусматривавший такие налоги, утратил силу по истечении срока действия. Сравнение между поступлениями из этого источника тогда и поступлениями, полученными впоследствии от внутренних доходов, служит красноречивым свидетельством разницы в численности населения и богатстве между 1812 и 1862 годами.
Когда началась Гражданская война и стала очевидной необходимость резкого увеличения доходов, министр Чейз в своем отчете Конгрессу от 4 июля 1861 года обратил внимание на необходимость принятия мер для постепенного увеличения доходов с целью поддержания государственного кредита и удовлетворения текущих запросов. Его рекомендации касательно внутренних налогов уже упоминались. Упомянутый ранее закон от 5 августа 1861 года ввел прямой налог в размере 20 000 000 долларов и подоходный налог. Этот закон оказался сырой и несовершенной мерой, и он был изменен или заменен законом от 1 июля 1862 года. Этот тщательно разработанный закон лег в основу нынешней системы внутренних доходов. Он учредил новое ведомство в министерстве финансов, именуемое управлением комиссара внутренних доходов. До 1 августа 1866 года было принято не менее тринадцати актов Конгресса, расширявших и определявших обязанности этого ведомства и предписывавших налоги, взимаемые на основании этих законов. Когда этот закон только разрабатывался, мы ожидали гораздо больших трудностей при сборе налогов, чем произошло на самом деле. У нас были сомнения относительно того, будут ли наши избиратели терпеливо подчиняться налогам, налагаемым этим законом, но эти опасения вскоре рассеялись, и налоги, введенные этим актом, уплачивались охотно и своевременно. Я уделял изучению и рассмотрению этого закона и различных актов о внесении поправок большую часть своего времени. К концу войны внутренние налоги охотно выплачивались народом и приносили правительству гораздо больше доходов, чем таможенные пошлины и все прочие источники доходов вместе взятые.
Поступления от внутренних доходов за первые четыре года действия этого закона были следующими:
За год, закончившийся 30 июня 1863 г. . . . 37 640 787 долларов За год, закончившийся 30 июня 1864 г. . . . 117 145 748 долларов За год, закончившийся 30 июня 1865 г. . . . 211 129 529 долларов За год, закончившийся 30 июня 1866 г. . . . 310 906 984 доллара
Эти налоги в основном взимались со спиртных напитков, табака и пива, но они также включали гербовые сборы различного рода, специальные налоги на определенные отрасли промышленности и подоходные налоги, так что практически все виды отечественной продукции подлежали большему или меньшему налогообложению в зависимости от характера товара. Положения носили столь всеобъемлющий характер, что это часто становилось предметом шуток и комментариев.
Кто-то заметил сенатору Колламеру, что налогом облагается все, кроме гробов. Тот ответил: «Только не говорите об этом Шерману, а то он включит их в налоговый список до наступления ночи!»
Общее благосостояние, существовавшее во время войны при таком налоговом бремени, часто вызывало удивление. Истина заключается в том, что все производственные отрасли проявляли активность из-за огромного спроса со стороны армии на все виды снабжения, и каждый, кто желал работать, мог найти множество возможностей для трудоустройства. Обесценивание валюты, вызванное войной, никого не смущало, поскольку проценты по ценным бумагам выплачивались незамедлительно в монете, а гринбеки были излюбленной валютой народа. Люди не останавливались в поисках причин номинального роста цен; они знали лишь то, что казначейский билет Соединенных Штатов охотно принимался в любой части Соединенных Штатов в качестве ходовой монеты страны. Поначалу налог на виски составлял 20 центов за галлон, но он постепенно увеличивался, пока не достиг 2 долларов за галлон, после чего мошенничество и подпольное винокурение стали серьезными бедами. Затем налог был снижен до 90 центов за галлон.
Когда я стал министром финансов, меня поразили масштабы подпольного винокурения даже после снижения ставки. В то время несколько сотен человек, главным образом в горных районах Северной Каролины и Теннесси, находились под арестом за нарушение законов против незаконного винокурения. Делегация из их числа в сопровождении сенатора Рэнсома явилась ко мне, и я выслушал их оправдания в пользу самогоноварения и жалобы на должностных лиц. Мы заключили официальное соглашение, по которому они обязались прекратить незаконное винокурение при условии освобождения от наказания за прошлые проступки, и, насколько я мог судить, они в основном соблюдали свое обязательство. Как правило, это были суровые горцы, которые считали виски насущной жизненной необходимостью и полагали, что им должно быть дозволено превращать свое зерно во что-нибудь получше.
Поскольку после окончания войны необходимость в чрезмерном налогообложении уменьшилась, налоги на различные товары постепенно отменялись, пока к 1894 году они не свелись практически к четырем позициям: спиртным напиткам, табаку, ферментированным напиткам и олеомаргарину. Вот цифры за два года:
Поступления за финансовые годы Объекты налогообложения. закончившиеся 30 июня— 1893. 1894. Спиртные напитки . . . . . . $94,720,260.55 $85,259,252.25 Табак . . . . . . 31,889,711.74 28,617,898.62 Ферментированные напитки . 32,548,983.07 31,414,788.04 Олеомаргарин . . . 1,670,643.50 1,723,479.90
Что касается этих налогов, то налог на олеомаргарин не задумывался и не является сколько-нибудь существенным источником доходов. Цель состояла главным образом в предотвращении мошеннической подделки масла путем использования экстракта из мяса. Налог на спиртные напитки, табак и пиво следует сохранить как лучшие объекты налогообложения либо отечественных, либо импортных товаров. Ни один из них не является предметом первой необходимости, но все они используются исключительно для удовлетворения аппетита, во многих случаях доводимого до излишества.
Все цивилизованные нации пришли к выводу, что эти товары являются наилучшими объектами налогообложения. В той мере, в какой виски используется как напиток, оно пагубно влияет на индивида и на общество в целом. Оно является причиной бесчисленных преступлений, нищеты и бедствий в семье и доме. Тем не менее это аппетит, который будет удовлетворяться, сколь суровыми ни были бы законы против его употребления, и пока существует эта привычка, налог на виски путем ограничения потребляемого количества приносит пользу обществу в целом. Правда, спирт, являющийся основой виски, полезен в ремеслах и в приготовлении лекарств и уксуса. Если бы можно было разработать какой-то осуществимый план, при котором используемый таким образом спирт или алкоголь освобождался бы от налога, было бы правильно освободить его, но такого плана, который включал бы гарантии против мошенничества в целях уклонения от налога на виски, найдено не было. Налог на табак и сигары является умеренным, но их потребление гораздо менее опасно для общества, чем потребление спиртных напитков. Налог на более дешевые виды табака и сигар сравнительно невелик и существенно не удорожает табак ни в одной из его форм. Никаких жалоб на него не поступает. Его потребление настолько всеобще, что налог распределяется справедливо и падает главным образом на более богатые классы, поскольку налог возрастает пропорционально стоимости табака. Пиво — напиток почти повсеместного употребления — приносит крупную сумму в 30 000 000 долларов в год при ставке один доллар за баррель. Это не вызывает ощутимого увеличения стоимости для потребителя, а скорее способствует поддержанию хорошего качества пива благодаря надзору со стороны сотрудников службы внутренних доходов. Общих жалоб на этот налог не поступало. Все внутренние налоги собираются с меньшими изходами, чем любая другая придуманная форма налогообложения, и должны сохраняться до тех пор, пока не будут выплачены расходы, порожденные войной.
Терпение и даже бодрость, с какими народ Соединенных Штатов переносил это суровое налогообложение своего внутреннего производства, вызывали удивление не только среди наших собственных граждан, но и в европейских странах. В 1867 году в сопровождении г-на Адамса, нашего посланника в Англии, я имел удовольствие завтракать с г-ном Гладстоном в его официальной резиденции, и он упомянул о той легкости, с которой мы без жалоб собирали столь обременительные налоги, какими были наши в то время. Он спросил меня, правда ли, что мы собирали ежегодно 1 600 000 долларов за счет налога на спички. Я ответил ему, что мы не только делали это, но и никогда не слышал ни единой жалобы, причем качество спичек значительно улучшилось, а их цена фактически снизилась. Он всплеснул руками и сказал, что народ Англии не смирился бы с таким налогом и если бы какое-нибудь министерство предложило его, оно бы быстро лишилось власти. Как ни странно, администрация, во главе которой стоял г-н Гладстон, впоследствии действительно предложила такой налог, но он подвергся столь суровой критике, что от него тут же отказались.
Подоходный налог, несколько отличавшийся по своим условиям из года в год, продолжал действовать до 1870 года, когда было предложено отменить его как более не нужный. Согласно условиям действовавшего тогда закона, срок его действия истекал в 1872 году. Я настойчиво выступал за его сохранение по крайней мере до истечения этого срока, но он был отменен. Я тогда верил и верю сейчас, что умеренный подоходный налог, взимаемый со всех доходов, превышающих сумму в 1000 долларов, или превышающих сумму, способную обеспечить обычные потребности среднестатистической американской семьи предметами первой необходимости, должен взиматься в соответствии с потребностями государственной службы. В нынешнем положении дел я сомневаюсь в целесообразности такого налога, особенно в свете недавно вынесенного решения Верховного суда Соединенных Штатов.
Различие, проведенное этим судом между доходами от ренты земли и прочими доходами, кажется узким и формальным. Налог на стоимость земли является прямым налогом и должен распределяться между штатами пропорционально численности населения, но из этого не следует, что налог на доходы от земли является прямым налогом. Доход означает ту прибыль, которая проистекает из бизнеса или собственности любого рода, от доходов фермы, прибылей, получаемых от торговли и коммерции, а также от любого занятия или инвестиций. В обычном языке слово «доход» применяется к деньгам, полученным из любого источника. Его можно классифицировать как валовой доход и чистый доход. Он может быть ограничен словами, определяющими источник дохода, такими как: от земли, товаров или банковской деятельности, но в общем смысле он означает валовые сбережения из всех источников. Когда он получен в деньгах, он является доходом, и никак иначе. Подоходный налог выплачивался и охотно выплачивался американскими гражданами во время и после войны в огромных суммах, и никому из граждан, юристов или судей не приходило в голову, что конституция Соединенных Штатов проводит различие между доходами от ренты и доходам по векселям или облигациям. Штаты облагают налогом как землю, так и облигации. Почему Соединенные Штаты не могут облагать налогом доходы от каждого из них одинаково? Многие из крупнейших доходов в Соединенных Штатах получены от ренты. Исключать их посредством технических рассуждений из общего налога на доходы будет способствовать умалению авторитета Верховного суда среди «простых людей». Если доходы от ренты должны быть исключены, то никакой подоходный налог вообще не должен взиматься. Это решение, если его придерживаться, может подорвать возможности правительства в чрезвычайных обстоятельствах. Если бы оно было принято при первом введении подоходного налога, оно сократило бы государственные доходы на 347 000 000 долларов, поскольку никакой подоходный налог не был бы принят, если бы рента исключалась из облагаемых налогом доходов.
Я не ставлю своей целью описывать многочисленные законы о внутренних доходах, которые принимались и изменялись на каждой сессии Конгресса с 1861 года, или бесчисленные объекты налогообложения, охватываемые ими, поскольку такое описание заняло бы слишком много места. Обсуждение этих законов занимало большую часть времени Конгресса. Статьи или виды продукции, подлежащие налогообложению, на какое-то время охватывали почти все, что используется человеком. Я надеюсь, что до того времени, когда потребуется снова столь масштабное внутреннее налогообложение, еще далеко, но если оно наступит, Конгресс того времени сможет почерпнуть из нашего опыта ресурсы, более изобильные, чем лампа Аладдина.
Прямые налоги, подлежащие распределению между штатами, вряд ли будут снова установлены после того опыта, который мы имели с последним прямым налогом. Помимо трудностей его сбора, существует очевидное возражение против него: это неравный и, следовательно, несправедливый налог. Новые штаты, и особенно сельскохозяйственные, не имеют тех же возможностей платить прямые налоги, что и старые торговые и промышленные штаты, на территории которых находятся крупные города с накопленным богатством в форме акций, облигаций и патентов.
Должность комиссара внутренних доходов к счастью замещалась, как правило, джентльменами с безупречной репутацией и высочайшим уровнем интеллекта, и их работа принесла огромную пользу Соединенным Штатам. Это важное бюро должно быть и, несомненно, будет сохранено как часть организованного механизма правительства, а собираемые им налоги будут необходимы до тех пор, пока существует наш государственный долг и пока рука времени не сотрет списки пенсионеров.
ГЛАВА XIV. ПРОКЛАМАЦИЯ ЛИНКОЛЬНА ОБ EМАНСИПАЦИИ. Отмена рабства в округе Колумбия — Закон вступает в силу 10 апреля 1862 года — Начало конца рабства — Военные меры в Конгрессе для ведения войны — Отклик на призыв Президента — Благотворные последствия Закона о конфискации — Посещения армейских лагерей — Роберт С. Грейнджер в роли повара — Как я приобрел резиденцию в Вашингтоне — Увеличение жалованья сенаторам и членам Палаты представителей и его последствия — Волнения в Огайо по поводу ареста Валландигема — Известия о падении Виксбурга и поражении Ли при Геттисберге — Джон Бро избран губернатором Огайо — Влияние этого события на штат.
Другой вопрос исключительной политической значимости был поставлен перед 37-м Конгрессом в начале этой сессии — вопрос об отмене рабства в округе Колумбия. Я с самого начала заявлял о своем несогласии с любым вмешательством в вопрос о рабстве в округе, но изменившиеся условия в стране потребовали изменения государственной политики в этом отношении. Рабство было сделано предлогом и, я считаю, было реальной причиной войны. Оно пустило корни в округе Колумбия, но существовало там в наиболее мягкой форме. Согласно переписи 1860 года, в округе Колумбия насчитывалось 11 107 свободных негров, 3 181 раб и 60 785 белых жителей. Это место считалось раем для свободных негров, где они почти исключительно использовались в качестве рабочих на домашней службе.
Когда разразилась война, значительное число рабов сбежало от нелояльных хозяев в Виргинии и Мэриленде, ища безопасности в пределах наших линий и находя работу в округе Колумбия. По мере приближения войны большинство рабов в округе были увезены своими владельцами в Виргинию и другие южные штаты, так что в 1862 году, по оценкам, в округе оставалось не более 1500, а вероятно, и 1000 рабов, в то время как число свободных негров возросло до 15 000. Само собой разумеется, после сецессии Виргинии никаких попыток вернуть беглых рабов из этого штата не предпринималось, и они стали практически свободными. Было известно, что в то время в Мэриленде существовало сильное стремление испробовать эксперимент эмансипации, и считалось, что после окончания войны Виргиния примет ту же политику. Почти не было сомнений в полномочиях Конгресса отменить рабство в округе, если такой курс будет признан целесообразным. Согласно конституции, Конгресс был наделен прямой «властью осуществлять исключительное законодательство во всех без исключения случаях над таким округом, который путем уступки со стороны отдельных штатов и принятия Конгрессом станет местом пребывания правительства Соединенных Штатов». Эта власть была признана самыми выдающимися государственными деятелями нашей страны, а также Верховным судом Соединенных Штатов. До тех пор пока мистер Кэлхун не усомнился в этой власти или не стал ее отрицать, она не подвергалась сомнению значительным числом лиц. Реальный вопрос заключался в том, было ли это время подходящим для эмансипации. Я постарался тщательно обдумать этот вопрос и пришел к выводу, что тогда было целесообразно освободить очень немногих рабов в округе — меньше, чем когда-либо за последние сорок лет, и меньше, чем вероятно оказалось бы в случае окончания войны. Я также верил, что социальное влияние Вашингтона, а также богатство и собственность, в значительной степени контролируемые и принадлежащие проживающим там рабовладельцам, всегда были направлены против правительства Соединенных Штатов и в пользу Ребеллиона. Пока существовало рабство, оно было постоянным источником раздражения и досады. Подавляющее большинство наших избирателей выступали против рабства — морально, социально и политически. Они чувствовали, что это зло, и не собирались менять свое мнение. Пока рабство существовало в округе, где Конгресс обладал властью его отменить, агитация и волнения не прекращались бы. Основная масса населения северных штатов выступала против этого института теоретически, как и очень многие из наиболее просвещенных людей южных штатов. Я чувствовал, что сейчас настал момент, когда это моральное убеждение должно быть услышано и принято во внимание национальным законодательным органом. Я чувствовал, что мы обязаны заботиться о материальных интересах жителей округа, и что эмансипация повысит стоимость их имущества, а также увеличит население города. Отмена рабства привлекла бы в город квалифицированных механиков и рабочих, которые никогда бы не составили конкуренцию труду рабов, и которые, не найдя там никого, кроме свободных людей, раскрыли бы великие преимущества города. В речи, произнесенной по этому вопросу, я развил эту мысль и сказал: