«Энциклопедия коммерции, бухгалтерского учета и управления бизнесом, том 4»

———

9.50

—March 2—

Sold to Henry Norris, 297 Madison Av.

1 pr. men's 5.00

1 pr. children's 1.25

1 pr. children's 1.50

———

7.75

—March 2—

Sold to R. H. Homans, 427 Lafayette Av.

1 pr. women's 5.00

—March 2—

Sold for cash

Men's 44.00

Women's 37.50

Children's 22.00

———

103.50

—March 3—

Sold to H. J. Watson, 197 Locust St.

2 pr. men's 15.00

1 pr. women's 5.50

———

20.50

—March 3—

Sold to H. J. Meyer, 82 Bennett St.

1 pr. children's 1.50

1 pr. children's 2.00

1 pr. women's 3.50

———

7.00

—March 3—

Paid Hoyt & Co. bill by check

Less cash discount.

—March 3—

Deposited in Second National Bank 75.00

—March 3—

Paid freight on shoes in cash 2.60

—March 3—

Sold for cash

Men's 30.00

Women's 24.00

Children's 15.00

———

69.00

—March 4—

Bought from Lee & Co., Rochester

Women's shoes 140.00

Net 30.

Invoice #4

—March 4—

Sold to D. Andrews, 84 Peck St.

1 pr. men's 3.50

1 pr. men's 5.00

1 pr. women's 4.00

———

12.50

—March 4—

Sold to Jas. Hayes, 519 Washington St.

1 pr. women's 3.50

1 pr. children's 2.00

1 pr. children's 1.25

———

6.75

—March 4—

Sold for cash

Men's 27.00

Women's 32.00

Children's 12.50

———

71.50

—March 5—

Sold to R. D. Nelson, 842 Niagara St.

1 pr. men's 6.00

1 pr. women's 5.00

———

11.00

—March 5—

Sold to D. Needham, 47 Ames St.

1 pr. men's 3.50

1 pr. women's 2.50

1 pr. children's 1.50

———

7.50

—March 5—

Sold for cash

Men's 31.50

Women's 26.00

Children's 11.00

———

68.50

—March 6—

Deposited in Second National Bank 200.00

—March 6—

Sold to D. B. Wright, 47 Andrews St.

1 pr. men's 5.00

—March 6—

Sold to H. N. Hoyt, 821 Delaware Av.

1 pr. women's 5.00

1 pr. children's 2.50

———

7.50

—March 6—

Sold to Amos Wiggins, 92 Prospect St.

1 pr. men's 5.00

1 pr. women's 3.50

———

8.50

—March 6—

Sold for cash

Men's 52.00

Women's 36.50

Children's 18.25

———

106.75

—March 6—

Paid clerk hire, cash 9.00

—March 6—

Gave checks as follows:

Horace Douglas 20.00

Henry Kemp 25.00

—March 8—

Sold to D. Altman, 127 Wright St.

1 pr. men's 6.00

Gave him check 44.00

Credited his account for 1 mo.'s rent 50.00

—March 8—

Sold to R. H. Homans, 427 Lafayette Av.

1 pr. men's 6.00

—March 8—

R. H. Wallace paid his account in full.

—March 8—

Paid account of John C. Morrison by check

—March 8—

Sold for cash

Men's 25.00

Women's 18.00

Children's 10.50

———

53.50

—March 9—

Sold to Walter Jenks, 87 South Av.

1 pr. men's 6.00

1 pr. women's 4.00

1 pr. children's 2.00

———

12.00

—March 9—

Sold to D. W. Mantel, 419 Delaware Av.

1 pr. women's 5.00

1 pr. children's 2.50

———

7.50

—March 9—

Sold to D. C. White, 1160 Main St.

1 pr. men's 5.00

1 pr. men's 3.50

———

8.50

—March 9—

Sold to A. R. Crows, 40 Shaw St.

1 pr. women's 3.50

—March 9—

Sold for cash

Men's 54.00

Women's 41.50

Children's 20.50

———

116.00

—March 9—

Deposited in Second National Bank 275.00

—March 10—

Sold to Henry Brown, 87 Douglas St.

1 pr. men's 6.00

1 pr. women's 4.00

———

10.00

—March 10—

Sold to D. L. Benedict, 80 Adams St.

1 pr. women's 3.50

1 pr. children's 2.00

1 pr. children's 1.50

———

7.00

—March 10—

Sold for cash

Men's 48.50

Women's 39.00

Children's 16.50

———

104.00

—March 11—

Sold to D. H. Lyon, 416 Niagara St.

1 pr. men's 6.00

—March 11—

Received from Henry Norris, cash 7.75

—March 11—

Sold to D. B. Wright, 47 Andrews St.

1 pr. women's 3.50

1 pr. children's 2.00

———

5.50

—March 11—

Sold to H. J. Meyer, 82 Bennett St.

1 pr. men's 3.50

—March 11—

Sold for cash

Men's 42.00

Women's 39.50

Children's 11.00

———

92.50

—March 12—

Deposited in Second National Bank 195.00

—March 12—

Sold to D. L. Benedict, 80 Adams St.

1 pr. men's 5.00

—March 12—

Sold to H. A. Fisher, 42 Lyons St.

1 pr. women's 4.00

1 pr. children's 1.50

———

5.50

—March 12—

Sold to Andrew Winters, 476 Delaware Av.

1 pr. men's 6.00

1 pr. children's 2.50

———

8.50

—March 12—

Sold for cash

Men's 51.50

Women's 43.00

Children's 17.75

———

112.25

—March 13—

Bought from Rochester Shoe Co., Rochester

Men's shoes 265.00

Women's " 220.00

Children's " 98.50

———

583.50

Net 30; 2% 10.

—March 13—

Sold to D. Altman, 127 Wright St.

1 pr. women's 4.00

1 pr. children's 2.50

1 pr. children's 2.00

———

8.50

—March 13—

Sold to D. Alton, 46 Eastern Av.

1 pr. men's 5.00

1 pr. women's 3.50

———

8.50

—March 13—

Sold for cash

Men's 67.00

Women's 52.00

Children's 29.00

———

148.00

—March 13—

Paid clerk hire 9.00

Генри Кемп хочет уйти из бизнеса. Его партнеры, Бентон и Дуглас, соглашаются выплатить ему наличными за его долю. Чтобы закрыть книги, каждый партнер кредитуется на зарплату за полмесяца, и сумма относится на расходы. Инвентаризация показывает, что запас составляет:

Inventory

Men's shoes $759.75

Women's 835.75

Children's 519.00

————

$2,114.50

Журнал, показывающий вступительные записи для партнерства

Кассовая книга с центральной колонкой для сведений

Книга продаж отделов

Книги продаж и закупок отделов

Классифицированные счета Главной книги

Классифицированные счета Главной книги

Классифицированные счета Главной книги

Классифицированные счета Главной книги

Классифицированные счета Главной книги

Классифицированные счета Главной книги

Классифицированные счета Главной книги

Классифицированные счета Главной книги

Классифицированные счета Главной книги

УПРАЖНЕНИЕ

1. Представьте торговый счет и счет прибылей и убытков, как показано в книгах по окончании рабочего дня 13 марта.

2. Какие ошибки вы находите в этих книгах?

3. Представьте балансовый отчет.

4. Представьте журнальные записи, которые будут использоваться при распределении прибыли и при закрытии личного счета партнера. Покажите капитальные счета партнеров после окончательного закрытия.

5. Представьте правильные записи при покупке доли Кемпа, предполагая, что ему платят чеком из имеющихся средств.

6. Представьте оборотно-сальдовую ведомость Главной книги Benton & Douglas, как счета выглядят после покупки доли Кемпа. Помните, что дополнительные капиталы не инвестируются.

39. Продажа партнерства. Когда бизнес партнерства продается, чистые активы должны быть разделены между партнерами в соответствии с соглашением, если только партнерство не должно продолжаться для ведения того же или какого-либо другого класса бизнеса. Как правило, обязательства оплачиваются (если возможно) из имеющихся денежных средств, оставляя чистые активы для раздела.

При разделе активов один партнер часто соглашается принять определенный класс активов вместо наличных, но со скидкой. Чтобы проиллюстрировать, один партнер может принять оборудование, которое стоило 1000,00 долл., с 10% скидкой. Вычитание 10% из цены оборудования уменьшает активы ровно на эту сумму, и необходимо дебетовать счет прибылей и убытков и кредитовать счет оборудования на сумму убытка.

Если какой-либо класс активов, кроме товаров, которыми торгует фирма, приносит цену выше себестоимости, необходимо дебетовать покупателя и кредитовать счет прибылей и убытков на сумму прибыли. Если товар, которым регулярно торгуют, продается с прибылью, специальной записи не требуется; продажа регистрируется обычным способом и кредитуется на счет продаж, откуда она попадает на счет прибылей и убытков при окончательном закрытии книг.

Этот класс операций включает лишь один из многих видов корректирующих записей, все из которых требуют тщательного изучения со стороны бухгалтера. При составлении корректирующих записей следует давать полные объяснения, чтобы их смысл или намерение не были неправильно поняты тем, кто позже обратится к ним. Лучше ошибиться в сторону того, что может показаться слишком подробным объяснением, чем оставить что-либо на усмотрение.

Ниже приведена иллюстрация записи, включающей продажу оборудования с 10% скидкой:

Profit and Loss $100.00

Fixture Account $100.00

10% discount allowed on fixtures taken by A in part payment of his share of assets

A's Capital a/c $900.00

Fixture Account $900.00

Fixtures taken at 10% discount in part payment of his share of assets.

40. Бентон и Дуглас соглашаются продолжать бизнес и делить прибыль поровну. По окончании рабочего дня 31 декабря их балансовый отчет показал следующее:

Balance Sheet, Dec. 31

Assets

Cash

In office $144.60

In bank 1,287.20 $1,431.80

————

Accounts Receivable 810.00

Inventory, Merchandise 3,769.50 4,579.50

————

Inventory, Fixtures 2,000.00 2,000.00

————

Total Assets $8,011.30

Liabilities

Accounts Payable 925.20

————

Present Worth $7,086.10

Benton's present worth $3,543.05

Douglas's present worth 3,543.05

Они принимают возможность продать за наличные товар и оборудование, при этом покупатель соглашается заплатить на 15% выше себестоимости за товары и по себестоимости за оборудование. Деньги, полученные от этой операции, и деньги, находящиеся в офисе во время продажи, депонируются в банке. Выписываются чеки для погашения всех счетов к оплате, при этом заработана скидка 7,22 долл. При ликвидации бизнеса фирмы Бентон соглашается принять счета к получению в частичную оплату своей доли при условии, что 10% будут сначала списаны для покрытия безнадежных долгов.

УПРАЖНЕНИЕ

1. Покажите все записи, необходимые для завершения ликвидации этого бизнеса.

2. При окончательном расчете сколько наличных получает каждый партнер?

41. Распределение прибыли. Когда инвестиции нескольких партнеров неравны, партнерское соглашение обычно предусматривает начисление процентов на капитал и взимание процентов с изъятий.

А и Б образуют партнерство и начинают бизнес 1 октября. А инвестирует 7000,00 долл., а Б инвестирует 3000,00 долл. Соглашение предусматривает, что проценты по ставке 6% должны быть зачислены на капитал и начислены на изъятия во время закрытия книг, прибыль должна делиться на основе их инвестиций.

Книги были закрыты 31 октября со следующими результатами:

Корректировка производится следующим образом:

A's investment, $7,000.00 Interest for 30 days (1 month) $35.00

A's withdrawals 200.00 Interest for 15 days .50

————

Net interest to be credited to A $34.50

B's investment, $3,000.00 Interest for 30 days $15.00

B's withdrawals, 100.00 Interest for 10 days .17

————

Net interest to be credited to B $14.83

Журнальная запись следующая:

Interest $49.33

A's personal a/c $34.50

B's personal a/c 14.83

Net interest credited on capital accounts.

После разноски записи наш процентный счет показывает следующее:

Interest on capital $49.33

Этот счет, конечно, закрывается на счет прибылей и убытков, оставляя чистую прибыль для распределения в размере 954,67 долл., из которой А получает 70%, а Б — 30%.

Для окончательного закрытия книг мы закрыли бы личные счета А и Б на их капитальные счета и закрыли бы счет прибылей и убытков на их капитальные счета. На практике проценты на изъятия и инвестиции вносились бы и относились на счет прибылей и убытков через процентный счет до того, как будет выведена чистая прибыль. В нашей иллюстрации мы сначала вывели то, что кажется чистой прибылью, с целью подчеркнуть тот факт, что проценты должны быть учтены до того, как прибыль будет распределена.

УПРАЖНЕНИЕ

42. В, Г и Д образовали партнерство 1 ноября. В инвестировал 9000,00 долл. наличными; Г инвестировал 7000,00 долл. наличными; Д инвестировал 4000,00 долл. наличными. Партнерское соглашение предусматривало, что прибыль должна делиться на основе капитала, инвестированного каждым; проценты по ставке 6% должны быть зачислены на капитал и начислены на изъятия.

По окончании рабочего дня из книг собирается следующая статистика:

C's Capital a/c Cr. ————— $9,000.00

D's Capital a/c Cr. 7,000.00

E's Capital a/c Cr. 4,000.00

Purchases Dr. 15,000.00

Sales Cr. 12,000.00

Expense Dr. 160.00

Rent Dr. 150.00

Salaries Dr. 700.00

Bank Dr. 7,250.00

Bills Receivable Dr. 6,000.00

Accounts Receivable Dr. 7,220.00

Bills Payable Cr. 3,000.00

Accounts Payable Cr. 2,820.00

C's personal a/c Dr. Nov. 15 $300.00

D's personal a/c Dr. Dec. 1 200.00

E's personal a/c Dr. Nov. 20 100.00

Inventory Dec. 31 7,000.00

Составьте торговый счет, счет прибылей и убытков и журнальные записи для корректировки процентов.

Составьте балансовый отчет и покажите капитальные счета партнеров после окончательного закрытия книг.

ВИД НА ГЛАВНЫЕ ОФИСЫ WESTERN ELECTRIC COMPANY В НЬЮ-ЙОРКЕ

СЧЕТА КОРПОРАЦИИ

КОРПОРАЦИИ

1. Корпорация — это искусственное образование, созданное статутным правом и наделенное правом действовать во многих отношениях как физическое лицо — в частности, приобретать, владеть и распоряжаться имуществом, реальным или личным; заключать контракты; подавать иски и быть ответчиком, и тому подобное.

Это юридическое лицо, отдельное от своих членов. Оно может подавать иски, не привлекая своих членов, и на него могут подавать иски другие лица без необходимости привлечения его членов. Оно может передавать имущество и совершать все сделки, не противоречащие правам, предоставленным его уставом, от своего имени. При совершении сделок оно рассматривается как физическое лицо.

КЛАССИФИКАЦИЯ КОРПОРАЦИЙ

2. Корпорации можно разделить на два общих класса — публичные и частные. Публичная корпорация — это политическая организация, созданная для целей государственного управления, например, город, округ или деревня. Частная корпорация — это организация, созданная для содействия интересам своих членов. Их можно разделить на два класса — акционерные корпорации и неакционерные корпорации.

Акционерная корпорация — это организация, созданная для получения денежной прибыли ее членами.

Неакционерная корпорация — это организация, созданная для достижения определенной цели, например, клубы, благотворительные ассоциации, общества научных исследований и т. д.

Акционерные или коммерческие корпорации — это те, которые интересуют нас в первую очередь. Такие корпорации создаются для того, чтобы позволить нескольким лицам объединить свой капитал для ведения законного коммерческого предприятия, и такая организация обеспечивает два важных результата: право членов передавать свою долю без ущерба для положения бизнеса и освобождение от личной ответственности по контрактам или действиям корпорации.

В товариществе каждый отдельный партнер несет ответственность по долгам товарищества, и любой партнер может заключать контракты от имени товарищества, причем такие контракты становятся обязательствами не только товарищества, но и каждого отдельного партнера.

Член или акционер корпорации, как правило, несет ответственность только в пределах суммы своей подписки на акционерный капитал корпорации. Исключением является организация определенных классов корпораций, в которых предусмотрено, что акционер несет ответственность в двойном размере суммы своей подписки на акции. Национальные банки являются примерами этого класса. Ни один акционер как таковой не имеет права заключать контракты от имени корпорации, и любые контракты, которые он может заключить, не являются обязательными для корпорации. Контракты, заключенные от имени корпорации, чтобы быть обязательными, должны быть подписаны должностным лицом, должным образом уполномоченным на заключение таких контрактов.

3. Акционерные компании. Отличие от корпораций. Акционерная компания — это крупное товарищество, в котором капитал разделен на доли, распределенные между партнерами пропорционально их интересам. Акционерные компании отличаются от корпораций и подобны товариществам в следующих отношениях:

Каждый член несет ответственность по долгам компании, и если он продает свои доли, он все равно несет ответственность по долгам, которые были заключены, пока он был акционером.

За исключением случаев, когда законом предусмотрено иное, все члены должны участвовать в любом судебном иске компании, и если кто-то другой подает иск против компании, он должен привлечь столько акционеров, сколько пожелает привлечь к ответственности. В некоторых штатах закон предусматривает, что иск против акционерной компании может быть подан от имени ее президента или другого назначенного должностного лица, представляющего всех членов.

4. Акционерные компании. Сходство с корпорациями. Акционерная компания подобна корпорации и отличается от товарищества в следующих отношениях:

Доли могут быть переданы. Если член умирает, его доли переходят к его наследникам; если он банкрот, они переходят к его правопреемнику; если он продает свои доли, они переходят к покупателю. Партнеры могут выйти, и новые партнеры могут быть приняты без роспуска компании. Товарищество распускается при выходе одного партнера в результате смерти или по иной причине.

Акционеры не управляют делами компании, а избирают директоров или других должностных лиц, которым доверено управление бизнесом. Члены как таковые не имеют полномочий связывать компанию обязательствами.

СОЗДАНИЕ КОРПОРАЦИЙ

5. Корпорация создается законодательным актом. Раньше каждая корпорация получала специальный устав от законодательного органа штата, но по мере того, как преимущества корпораций стали получать всеобщее признание, стало очевидно, что задержки, связанные с предоставлением специальных уставов, неизбежно создают трудности для тех, кто желает зарегистрироваться. Частично для преодоления этого, но более конкретно для обеспечения единообразия прав и привилегий корпораций и предотвращения предоставления особых привилегий посредством специальных уставов, законодательные органы большинства штатов приняли единообразные законы о корпорациях. Эти статуты предписывают единообразные правила организации корпораций. Конституции штатов в настоящее время очень часто запрещают предоставление специальных уставов частным корпорациям.

6. Требования. Хотя каждый штат имеет свои собственные законы о корпорациях, требования к корпорациям во многих отношениях единообразны. Закон обычно предусматривает, что свидетельство о регистрации должно быть подано секретарю штата или другому назначенному должностному лицу. Это свидетельство должно, как правило, указывать:

Наименование корпорации;

Место ведения бизнеса, где расположен ее главный офис;

Цели корпорации, включая описание бизнеса, которым она будет заниматься;

Размер акционерного капитала, а также количество и номинальную стоимость акций, на которые он должен быть разделен;

Период, на который создается корпорация;

Количество ее директоров и имена тех, кто будет служить на начальном этапе;

Имена и адреса первоначальных учредителей с указанием количества акций акционерного капитала, на которые подписался каждый из них.

Форма свидетельства, требуемая в штате Иллинойс, показана на иллюстрации, стр. 4.

АКЦИОНЕРЫ

7. Члены коммерческой корпорации известны как акционеры или держатели акций. Во время организации члены подписываются на акции акционерного капитала, соглашаясь принять их и оплатить при выпуске. Когда акции доставлены и оплачены, акционер не несет дальнейших обязательств, если только акции не подлежат оценке по закону или контракту.

8. Сертификат акций. Когда акционер оплатил свои акции, ему выдается сертификат, известный как сертификат акций. Этот сертификат является письменным доказательством, выданным корпорацией, того, что лицо, чье имя указано в нем, зарегистрировано в книгах компании как владелец акций в указанном количестве и номинальной стоимости.

Владелец сертификата акций может передать его, и тот, кому он передан, становится акционером. Однако такие передачи не являются завершенными, пока не будут зарегистрированы в книгах компании. Сертификат акций, строго говоря, не является оборотным инструментом, но среди деловых людей принято индоссировать сертификаты акций бланковым индоссаментом и передавать их из рук в руки как оборотные инструменты, пока кто-то не впишет свое имя и не зарегистрирует передачу в книгах компании.

Такой индоссамент не делает сертификат акций оборотным инструментом, и покупатель не может приобрести право собственности лучше, чем то, которым обладает продавец. Суды постановили, что тот факт, что сертификат акций не подлежит оплате предъявителю, делает его необоротным.

КАПИТАЛИЗАЦИЯ

9. Это термин, обычно используемый для обозначения суммы акций, которую компания уполномочена выпустить. Он может иметь мало отношения к сумме, на которую подписались или которая была внесена, поскольку большинство штатов разрешают корпорациям начинать бизнес, как только подписано определенное количество акций, или даже когда оплачена лишь небольшая часть подписок. Например, компании с разрешенной капитализацией в 100 000 долларов может быть разрешено начать бизнес, как только будет подписано 10 000 долларов и фактически внесено 1 000 долларов.

10. Капитал и акционерный капитал. Под капиталом корпорации обычно понимаются ее активы, и это общий термин, охватывающий все ее имущество любого характера. Он не имеет связи с разрешенным акционерным капиталом или количеством подписанных акций.

Акционерный капитал — это термин, используемый во многих значениях, каждое из которых подразумевает разный смысл. Он может означать сумму, которая должна быть внесена до того, как компания сможет совершать сделки как корпорация; он может означать капитал, который корпорация уполномочена выпустить; он может означать сумму подписки независимо от фактически внесенной суммы; или он может означать сумму, фактически внесенную независимо от суммы подписки.

11. Виды акций. Как правило, акционерный капитал корпорации делится на два класса — обыкновенные и привилегированные, хотя не все корпорации выпускают оба класса.

Обыкновенные акции — это акции корпорации, выпущенные всем акционерам на одинаковых условиях, которые дают право на равное участие в дивидендах.

Привилегированные акции — это акции, которые дают их владельцу определенные преимущества перед владельцами обыкновенных акций. Это преимущество обычно состоит в положении о выплате определенных дивидендов из чистой прибыли бизнеса до того, как могут быть выплачены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям. Должностные лица корпорации не имеют права выпускать привилегированные акции, если это не предусмотрено уставом. Однако привилегированные акции могут быть выпущены с согласия всех владельцев обыкновенных акций. Привилегированные акции делятся на подкатегории в зависимости от их положений следующим образом:

Кумулятивные привилегированные акции — это акции, по которым выплата дивидендов не зависит от прибыли одного года. Если дивиденд пропущен в одном году или не выплачен в полном объеме, он должен быть выплачен из будущей прибыли до того, как обыкновенные акции смогут получать дивиденды.

Некумулятивные привилегированные акции — это акции, которые дают преимущество в получении дивидендов только в отношении прибыли текущего года. Хотя дивиденды выплачиваются до дивидендов по обыкновенным акциям, корпорация не несет ответственности, если прибыли в каком-либо году недостаточно для выплаты дивидендов.

Гарантированные акции — это другое название для кумулятивных или некумулятивных привилегированных акций — любые акции, по которым гарантирована выплата дивидендов.

Корпорация может выпустить более одной серии привилегированных акций, например, первого выпуска, второго выпуска и т. д. Эти выпуски имеют преимущество при выплате дивидендов в порядке их приоритетности. Дивиденды должны быть выплачены по привилегированным акциям первого выпуска, прежде чем какой-либо излишек будет доступен для выплаты дивидендов по привилегированным акциям второго выпуска.

12. Казначейские акции. Это акции, на которые была оформлена подписка и которые были выпущены, но затем приобретены корпорацией путем покупки или пожертвования. Этот термин часто ошибочно применяется к той части разрешенного акционерного капитала, которая никогда не была выпущена, и даже допускалась ошибка, когда их называли неподписанными акциями. Казначейские акции являются активом и должны учитываться как таковые в книгах корпорации. Неподписанные или невыпущенные акции ни в коем случае не являются активом; или, как выразился один автор, это не более актив, чем право человека выпускать векселя.

13. «Разводненные» акции. Любые акции, которые не обеспечены реальными активами, называются «разводненными» акциями. Обычно они представлены фиктивными активами — патентами, авторскими правами, франшизами, расходами на продвижение, гудвиллом и т. д.

ПОДПИСКА НА АКЦИИ

14. Обычно первый совет директоров постановлением определяет, каким образом акции должны быть распределены; будут ли приниматься подписки; будут ли подписки оплачиваться немедленно или в рассрочку. Когда свидетельство о регистрации подано, открывается список подписки. Это может быть в форме книги, либо письменного или печатного списка. Ниже приведена общая форма подписки на акции:—

Мы, нижеподписавшиеся, настоящим подписываемся на акционерный капитал компании —————, организованной в соответствии с законами штата ————— в сумме, указанной ниже, и по отдельности соглашаемся оплатить сумму такой подписки следующим образом:

Когда совет директоров через своего секретаря или казначея удостоверит, что было подписано ——% разрешенного капитала в размере $————, тогда мы по отдельности соглашаемся оплатить ——% указанных подписок и выплачивать дополнительные ——% в —— день каждого месяца после этого, пока полная сумма таких подписок не будет выплачена.

УПРАВЛЕНИЕ КОРПОРАЦИЯМИ

15. Делами корпорации управляют ее директора, которые избираются акционерами. Директор не имеет полномочий индивидуально связывать компанию обязательствами. Он может действовать только совместно с другими директорами на регулярном собрании, как предусмотрено подзаконными актами. Действия совета осуществляются посредством приказов или резолюций, принятых на таких собраниях. Количество директоров, составляющих совет, и количество, необходимое для формирования кворума, указываются в подзаконных актах. Директора должны присутствовать на собраниях лично, чтобы иметь право голоса. Они не могут быть представлены по доверенности. Поскольку директорам не практично заниматься всеми деталями, они обычно делегируют своим должностным лицам полномочия по ведению всех повседневных дел компании. В крупных корпорациях директора организуются в подкомитеты, такие как исполнительный комитет, финансовый комитет и т. д. В небольших корпорациях эти комитеты излишни, их функции выполняет совет директоров.

16. Полномочия директоров и должностных лиц. Полномочия директоров обширны и предписаны уставом и подзаконными актами. Директора имеют право связывать корпорацию обязательствами во всех ее сделках с другими лицами или корпорациями. Полномочия акционеров ограничены избранием директоров; но поскольку директора избираются большинством акционеров, право контролировать корпорацию посредством избрания совета директоров, который будет уважать их пожелания, таким образом передается большинству акционеров.

Будучи представителями акционеров как единого целого, директора должны во все времена руководствоваться тем, что они честно считают пожеланиями большинства. Директора имеют право заключать контракты с корпорацией только тогда, когда это явно справедливые контракты. Например, если не предусмотрено иное, они могут установить справедливое вознаграждение за свои услуги и за услуги своих должностных лиц. За исключением случаев фактического мошенничества, именно большинство акционеров должно жаловаться на такие контракты, и они имеют право смещать провинившихся директоров.

Должностные лица корпорации являются ее агентами и имеют ограниченные полномочия, обычно предписанные подзаконными актами. Если они не указаны таким образом, они предписываются директорами. Не всегда необходимо, чтобы все полномочия должностного лица были детализированы. Если должностное лицо привыкло выполнять определенные действия с ведома и согласия директоров, его действия становятся обязательными для корпорации. Название должности не обязательно передает какие-либо особые полномочия. Например, хотя директора обычно наделяют президента особыми полномочиями, его должность не делает его в сделках корпорации с общественностью агентом более высокого ранга, чем секретарь, казначей или любое другое должностное лицо.

ОФИС СУПЕРИНТЕНДЕНТА, DOBIE FOUNDRY & MACHINE CO., НИАГАРА-ФОЛЛС, ШТАТ НЬЮ-ЙОРК.

17. Полномочия корпораций. Как таковая, корпорация обладает определенными необходимыми полномочиями и такими другими специальными полномочиями, которые могут быть предоставлены ее уставом.

Иметь корпоративное наименование, которое может быть изменено только по закону.

Иметь право подавать иски и отвечать по искам.

Иметь корпоративную печать.

Назначать необходимых должностных лиц для ведения своего бизнеса.

Принимать подзаконные акты, необходимые для управления своим бизнесом, для передачи своих акций, для созыва собраний и т. д.

Приобретать и распоряжаться таким имуществом, которое может быть необходимо для ведения бизнеса, для которого она организована.

Заключать контракты, необходимые для выполнения своих целей.

В целом корпорация не может заниматься никаким другим бизнесом, кроме указанного в ее уставе, но ей предоставляются определенные сопутствующие полномочия, необходимые для выполнения ее первоначальной цели.

18. Права акционера. Каждый акционер имеет право на получение сертификата акций; право голоса на собраниях акционеров; право проверять книги компании; право участвовать в дивидендах; право призывать на помощь суды для пресечения нарушения доверия директорами.

ДИВИДЕНДЫ

19. Каждая коммерческая корпорация ведется с целью получения прибыли. Когда такая прибыль распределяется между ее акционерами, она называется дивидендами, но акционеры не могут участвовать в прибыли, пока дивиденд не будет объявлен директорами. Закон указывает, что дивиденды должны выплачиваться из чистого излишка компании, и предусматривает штраф за их выплату из капитала. Поэтому перед объявлением дивиденда директора должны быть обеспечены балансовым отчетом и проявить всяческую осторожность, чтобы определить, что излишек действительно существует. Для целей выплаты дивидендов излишек обычно считается той частью прибыли, которая остается после оплаты расходов и обеспечения необходимого резерва для покрытия амортизации оборудования и зданий и убытков от невозвратных счетов. Иногда в подзаконных актах предусматривается создание амортизационного фонда для погашения облигаций.

Сроки выплаты дивидендов фиксируются в свидетельстве о регистрации или подзаконных актах. Обычно предусматривается выплата дивидендов ежеквартально, раз в полгода или ежегодно.

Директора имеют полную свободу действий при объявлении дивидендов и, пока они действуют добросовестно, могут добавлять прибыль к капиталу вместо объявления дивиденда. Когда директора надлежащим постановлением заявили, что излишек или часть излишка должны быть распределены между акционерами, считается, что дивиденд объявлен. После объявления дивиденд становится долгом корпорации перед ее акционерами. Нет необходимости, чтобы директора объявляли дивиденды из всего излишка или чистой прибыли. Часто подзаконные акты предусматривают, что определенная сумма должна быть зарезервирована в качестве оборотного капитала, и при любых обстоятельствах вопрос о целесообразности объявления дивиденда остается за директорами. Их нельзя принудить объявить дивиденд, если не будет доказано, что, отказываясь от этого, они действуют недобросовестно.

20. Дивиденды акциями. По своему усмотрению директора могут вместо выплаты дивиденда наличными объявить так называемый дивиденд акциями. Когда остаются определенные неподписанные акции или когда корпорация владеет казначейскими акциями, эти акции могут быть выпущены акционерам в счет выплаты дивидендов. Однако дивиденд акциями не может быть объявлен, когда было бы неправильно объявлять дивиденд наличными. Активы должны превышать все обязательства, и при определении наличия излишка, доступного для дивидендов, все выпущенные акции должны рассматриваться как обязательство.

ЗАКРЫТИЕ КНИГ ПЕРЕДАЧИ АКЦИЙ

21. В крупных компаниях принято, чтобы совет директоров закрывал книги передачи акций за определенное количество дней до даты выплаты дивиденда с целью получения имен и адресов всех акционеров. Затем всем акционерам рассылаются уведомления о том, что дивиденд будет выплачен в определенную дату и что книги передачи будут закрыты на указанный период. Книги передачи также часто закрываются на определенный период до ежегодного собрания акционеров. Законы некоторых штатов предусматривают, что только те акционеры, чьи имена фигурировали как акционеры в книгах компании не менее тридцати дней до даты ежегодного собрания, имеют право голоса на указанном собрании.

СОБРАНИЯ АКЦИОНЕРОВ

22. Собрания акционеров, как правило, проводятся ежегодно, и дата такого собрания обычно указывается в уставе. На ежегодном собрании совет директоров представляет через своего президента или другое должностное лицо отчет о бизнесе за год, сопровождаемый финансовым отчетом. На этом собрании акционеры избирают директоров на место тех, чей срок полномочий истек. Акционер может голосовать на собраниях акционеров лично или по доверенности и имеет право на один голос за каждую акцию, зарегистрированную на его имя во время собрания. Уведомление о собрании акционеров должно во всех случаях быть отправлено по почте каждому акционеру по его последнему известному адресу за определенное количество дней до даты собрания. Это уведомление рассылается секретарем компании.

ПРОДАЖА АКЦИЙ НИЖЕ НОМИНАЛА

23. Многим корпорациям, созданным для ведения бизнеса спекулятивного характера, трудно продать акции по номиналу. Это особенно верно, когда активы состоят в основном из патентов, неразработанной шахты или имущества подобного характера. Вошло в обычай, что корпорации берут на себя такое имущество, выпуская в оплату за него полностью оплаченные акции, значительно превышающие его стоимость. Первоначальные владельцы имущества, в свою очередь, пожертвуют определенную часть акций корпорации для продажи с целью обеспечения оборотного капитала. Эти акции затем становятся казначейскими акциями и предлагаются к продаже с большой скидкой. Продажа имущества корпорации по завышенной стоимости называется процессом «разводнения» акций. Это может быть оправдано только тогда, когда существует неопределенность относительно фактической стоимости приобретенного имущества. При покупке действующего бизнеса реальная стоимость гудвилла в значительной степени является вопросом мнения, и суждение совета директоров корпорации, совершающей такую покупку, должно считаться окончательным.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КОРПОРАЦИЙ

24. Бухгалтерский учет для корпорации как запись ее деловых операций с общественностью не отличается от бухгалтерского учета для индивидуального предпринимательства или товарищества. Однако существуют определенные необходимые записи, характерные для корпорации, включая счета финансового характера между корпорацией и ее акционерами. Именно с этими записями и счетами мы имеем дело в этом обсуждении бухгалтерского учета корпораций.

25. Необходимые книги. Книги, необходимые для записей корпорации: Книга сертификатов акций, Книга передачи акций, Главная книга акций, Книга протоколов (и в определенных случаях Книга взносов, Реестр акций и Книга дивидендов). Это вспомогательные книги, известные как книги акций.

Книга сертификатов акций. Это книга сертификатов акций с корешками, дающими полные сведения о каждом выпущенном сертификате. Когда используется реестр акций, запись разносится в него с корешка, в противном случае разноска производится непосредственно с корешка в главную книгу акций.

Книга передачи акций. Это книга, в которой ведется запись всех передач акций. Каждая запись практически является копией формы переуступки, находящейся на обороте сертификата акций. Предполагается, что каждая передача будет подписана лицом, передающим акции, но часто, когда сертификаты представляются с надлежащим индоссаментом, передача подписывается лицом, совершающим передачу, как поверенным. Книга передачи сделана с двумя, а иногда и тремя передачами на страницу. Передачи разносятся в реестр акций, если он используется, или непосредственно в главную книгу акций.

Книга передачи

Главная книга акций. Это книга, в которой ведется счет с каждым акционером, показывающий количество акций, которыми он владеет. Иногда включается сумма. Когда акционер получает сертификат акций, он разносится на кредитовую сторону его счета в главной книге акций. Когда он передает сертификат, он разносится на дебетовую сторону его счета. Оборотно-сальдовая ведомость главной книги акций должна составляться в установленные периоды, так как акции, стоящие на кредите акционеров, должны равняться общей сумме акций в обращении. Главная книга акций должна показывать только выпущенные акции и имена их владельцев. Например, если разрешенный капитал корпорации составляет 1 000 акций и остается 300 неподписанных акций, главная книга акций покажет 700 акций — общую сумму выпущенных — на кредите индивидуальных акционеров. В главной книге акций должен быть открыт счет «Акционерный капитал», который будет дебетоваться всеми выпущенными акциями. По сути, это представительский счет, поскольку он представляет общую сумму акций, которая должна стоять на кредите других счетов в главной книге акций.

Главная книга акций

Книга протоколов. Это книга записей, в которой секретарь ведет записи или протоколы заседаний всех собраний акционеров и директоров. Это официальная запись действий корпорации, и ее часто требуют представить в суд в качестве доказательства. Секретарь является хранителем книги протоколов и должен следить за тем, чтобы она тщательно сохранялась.

Книга взносов. Когда подписки на акции оплачиваются в рассрочку, выдается форма квитанции, называемая скрипом или сертификатом взноса. По мере осуществления платежей они индоссируются на обороте этого сертификата, и когда все платежи сделаны, скрип обменивается на обычный сертификат акций. Эти скрип-сертификаты переплетены в форме книги, подобно сертификатам акций.

Иногда скрип-сертификат принимает форму квитанции о взносе на уплаченную сумму, причем все квитанции сдаются компании после завершения платежей.

СЕРТИФИКАТ ВЗНОСА

Реестр акций. Некоторые крупные корпорации ведут, помимо главной книги акций и книг передачи, реестр акций, который является полным реестром всех выпущенных акций. Эта книга ведется регистратором — обычно трастовой компанией или банком. Все сертификаты вносятся в реестр в числовом порядке, и даются полные сведения о каждом из них. Когда осуществляется передача, как старый, так и новый сертификаты должны быть доставлены регистратору, который аннулирует старый и ставит свой индоссамент на новом, удостоверяя, что он был зарегистрирован.

Одной из целей наличия регистратора является предотвращение избыточного выпуска акций. Количество акций, указанное в реестре, не должно превышать количество акций, которое корпорация уполномочена выпустить.

Реестр акций

Книга дивидендов. Когда директора объявляют дивиденд, необходимо составить список акционеров, имеющих право на получение дивиденда. Крупные корпорации используют специальную форму, подобную проиллюстрированной. Она составляется либо в книге, либо на отдельных листах, которые помещаются в папку.

Книга дивидендов

Некоторые акционеры выдают письменные распоряжения о выплате всех дивидендов какому-либо другому лицу, что делает необходимым записывать в этом списке имя лица, которому подлежит выплате этот дивиденд, а также имя акционера.

ОТКРЫВАЮЩИЕ ЗАПИСИ

26. При открытии книг корпорации необходимо сначала внести капитал. В единоличном владении капитал кредитуется владельцу; в товариществе он кредитуется индивидуальным партнерам. В книгах корпорации открывается счет под названием «Акционерный капитал», на который кредитуется капитал. Этот счет открывается в главной книге, а первоначальные записи делаются в журнале. Способ осуществления открывающих записей зависит от метода распоряжения акционерным капиталом.

Если акции продаются только за наличные и вся сумма подписана и оплачена, запись просто:

Cash $100,000

To capital Stock $100,000

Stock subscribed and paid for by the following:

John Doe $50,000

Richard Roe 25,000

Henry Snow 25,000

as per subscription

list dated————190——.

Если подписана только часть разрешенных акций, существуют два метода записи операции.

First: Debit cash and credit capital stock as above, only as fast as stock is subscribed and paid for.

Second: Debit cash and credit capital stock for the amount actually subscribed and paid for. Debit a new account called _unsubscribed stock_ and credit capital stock for the balance of the total authorized issue of stock.

Иллюстрируя вышесказанное, предположим, что National Manufacturing Co. организована с капитализацией в 100 000 долларов, из которых 50 000 долларов подписаны и оплачены наличными. Записи были бы такими:—

Cash $50,000

To capital stock $50,000

Stock subscribed and paid for by the following:

John Doe $25,000

Richard Roe 15,000

Henry Snow 10,000

————

Unsubscribed stock 50,000

To capital stock 50,000

Если акции не оплачены при подписке или если они подлежат оплате в рассрочку, запись:

John Doe 25,000

Richard Roe 15,000

Henry Snow 10,000

To capital stock 50,000

For subscription to stock as per subscription list.

Или если нежелательно вносить имена подписчиков, открывается счет на имя «Подписки», и запись:

Subscriptions 50,000

To capital stock 50,000

Вышеуказанные записи сразу помещают весь разрешенный акционерный капитал в книги. Когда делаются дальнейшие подписки, счет подписки дебетуется, а неподписанные акции кредитуются. Когда подписки оплачиваются, наличные дебетуются, а подписки кредитуются.

Когда подписки подлежат оплате регулярными взносами, платежи могут быть кредитованы на подписки. Однако иногда используется план открытия счета для каждого взноса, например, «Взнос № 1», на который кредитуются платежи. Когда взнос полностью оплачен, этот счет закрывается на счет подписки.

Или еще одна формула — когда акции были проданы с условием оценки, которая должна быть произведена советом директоров, и оценка была востребована, запись:

Assessment No. 1. $10,000

To subscriptions $10,000

An assessment of 20% as per resolution of the board of directors

John Doe 5,000

Richard Roe 3,000

Henry Snow 2,000

При оплате наличные дебетуются, а оценка № 1 кредитуется. Когда востребована следующая оценка, открывается счет «Оценка № 2».

27. Когда часть акций оплачена имуществом, а остаток — деньгами. Корпорация под названием The National Manufacturing Company создана для того, чтобы взять на себя производственный бизнес, принадлежащий Джону Доу. Акционерный капитал составляет 100 000 долларов, из которых г-н Доу должен получить 50 000 долларов за активы и гудвилл своего бизнеса, при этом компания соглашается принять на себя его обязательства. Его отчет о делах показывает следующее:

Assets

Cash in bank $2,264.00

Accounts receivable 4,650.50

Machinery 9,000.00

Manufactured goods 2,100.00

Material and supplies 3,780.00

Furniture and fixtures 700.00 $22,494.50

————

Liabilities

Accounts payable 864.20 864.20

———— ————

21,630.30

Поскольку чистые активы составляют 21 630,30 долларов, а акции, которые должны быть выпущены Джону Доу, составляют 50 000 долларов, разница, или 28 369,70 долларов, представляет собой сумму, уплаченную за гудвилл бизнеса.

Операция записывается следующим образом:—

Property and Goodwill of the business of John Doe, transferred to this company as per resolution of the board of directors, Dec. 21st, 1908.

Goodwill $28,369.70

Cash 2,264.00

Accounts receivable 4,650.50

Machinery 9,000.00

Manufactured goods 2,100.00

Material and supplies 3,780.00

Furniture and fixtures 700.00

Accounts payable $864.20

Capital stock 50,000.00

Таким образом, учтена половина акционерного капитала. Остаток должен быть подписан, и когда он будет подписан, записи будут такими, как объяснено в ст. 26, в зависимости от того, оплачиваются ли подписки полностью или в рассрочку.

28. Когда акции выпускаются в оплату имущества и часть акций должна быть пожертвована компании. Джон Доу владеет ценным патентом на автомобильное приспособление и желает получить капитал для осуществления его производства. Он заинтересовывает Ричарда Роу и Генри Сноу, которые соглашаются помочь ему сформировать National Manufacturing Company, чтобы взять на себя его патент и производить приспособление. Компания зарегистрирована с разрешенной капитализацией в 150 000 долларов. Роу и Сноу соглашаются, что Доу должен получить 100 000 долларов полностью оплаченных акций за свой патент, и подписаться на 25 000 долларов каждый, подлежащих оплате наличными, которые будут использованы для покупки необходимого оборудования. Джон Доу, в свою очередь, соглашается пожертвовать 50 000 долларов своих акций для обеспечения оборотного капитала. Записи:

Patents $100,000

Capital stock $100,000

Full paid stock issued to John Doe to pay for patents transferred to the Company by bill of sale dated Dec. 2, 1908.

Subscriptions $50,000

Capital stock $50,000

Subscriptions to capital stock as follows:—

Richard Roe $25,000

Henry Snow 25,000

————

Treasury stock 50,000

Working capital 50,000

Full paid stock donated by John Doe to provide working capital.

When subscriptions are paid:—

Cash 50,000

Subscriptions 50,000

Решено продать 30 000 долларов казначейских акций по 50% от их номинальной стоимости, и получены подписки на эту сумму.

Subscription to treasury stock 30,000

Treasury stock 30,000

Счет подписки дебетуется, а казначейские акции кредитуются на полную сумму, поскольку это сумма полностью оплаченных акций, которые должны быть выпущены, независимо от цены, по которой они продаются.

Когда эти акции оплачены, запись в кассовой книге на дебетовой стороне:

Subscriptions to treasury stock 15,000

Это оставляет дебетовое сальдо в 15 000 долларов на счете «Подписки на казначейские акции», что представляет собой скидку на проданные акции.

Способ распоряжения этой скидкой зависит от положений, принятых директорами в отношении создания оборотного капитала.

Если их резолюция предусматривает, что фонд, поддерживаемый для оборотного капитала, должен составлять только такую сумму, которая может быть получена от продажи казначейских акций, скидка распределяется следующей записью:

Working capital 15,000

Subscriptions to treasury stock 15,000

Discount on 30,000 treasury stock sold.

Предположим, однако, что директора предусмотрели резолюцией поддержание оборотного капитала в размере 50 000 долларов. В этом случае обязательство на полные 50 000 долларов должно оставаться в книгах до тех пор, пока не будет сделано другое положение. Тогда запись была бы:

Bonus $15,000

Subscriptions to treasury stock $15,000

Скидка, по сути, является бонусом, предоставленным покупателям, и если, как часто бывает, покупателям обещан бонус в виде одной акции на каждую купленную акцию, было бы правильно сделать следующую запись в первую очередь.

Subscriptions to treasury stock 15,000

Bonus 15,000

Treasury stock 30,000

Sold 30,000 treasury stock at 50% of face value.

При любом распределении дивидендов покупатели имеют право получать дивиденды на номинальную стоимость своих акций, поскольку они были выпущены им как полностью оплаченные. Было бы явно несправедливо относить скидку или бонус на прибыль за текущий год, и принято распределять ее на период нескольких лет, списывая определенный процент каждый год. Бонусный счет, тем временем, ведется в книгах как актив и принадлежит к классу, известному как фиктивные активы.

Казначейские акции являются активом, их реальная стоимость — это рыночная стоимость представленных акций. В случае ликвидации компании казначейские акции компенсировали бы обязательство по акционерному капиталу. Когда все казначейские акции проданы, счет закрывается сам собой; или если они выпускаются акционерам в форме дивидендов акциями, он закрывается на счет прибылей и убытков.

Оборотный капитал — это обязательство, которое можно назвать предполагаемым или номинальным обязательством. Как и акционерный капитал, это обязательство только между компанией и ее акционерами. Он компенсирует любую форму актива — наличные или иное — которая представляет собой выручку от продажи казначейских акций. Реальное положение оборотного капитала в балансе — это положение капитального обязательства, которое должно быть учтено до того, как можно будет сказать, что существует какой-либо излишек, доступный для дивидендов. Директорам обычно дается право резервировать определенную сумму для оборотного капитала, и даже если существует фактический излишек, они имеют право компенсировать его обязательством по оборотному капиталу вместо объявления дивиденда.

29. Премия на акции. Акции многих хорошо управляемых предприятий продаются с премией. Во всех таких случаях сумма, полученная сверх номинальной стоимости, кредитуется на счет под названием «Премия на акции». В конце года этот счет закрывается на счет излишка. Если какие-либо такие статьи стоят в книгах, их можно использовать для компенсации бонусного счета или организационных расходов. Неправильно закрывать счет премии на текущий счет прибылей и убытков, ибо, хотя он представляет прибыль, она не заработана в регулярных операциях бизнеса.

30. Сокращение оборотного капитала. Как было сказано ранее, пока оборотный капитал остается в книгах, он должен рассматриваться как обязательство. Имея право создавать оборотный капитал, директора также имеют право сокращать его всякий раз, когда, по их суждению, потребности бизнеса больше не требуют его поддержания в первоначальном размере.

Сокращение оборотного капитала имеет эффект увеличения излишка, поскольку излишек увеличивается за счет увеличения активов или уменьшения обязательств. Чтобы сократить оборотный капитал, счет закрывается на излишек. Возможно, необходимо сказать, что счет не должен закрываться на прибыли и убытки, поскольку он не представляет текущую прибыль.

Предположим, что в случае с National Manufacturing Co. желательно сократить оборотный капитал с 50 000 до 25 000 долларов; запись была бы:

Working capital $25,000

Surplus $25,000

Working capital reduced by resolution of the board of directors, January 15th, 1909.

ЗАПИСИ В КНИГАХ АКЦИЙ

31. Записи в книгах акций очень просты и являются в точности противоположными записям акций в общих или финансовых книгах компании. Когда выпускаются сертификаты акций, в главной книге акций открывается счет с каждым акционером, на который кредитуются выпущенные ему акции. В то же время в этой книге открывается счет с акционерным капиталом, который дебетуется всеми выпущенными акциями, тем самым сохраняя баланс главной книги акций. Взяв пример из ст. 26, когда акции выпускаются—

We debit—

Capital stock $150,000

We credit—

John Doe $100,000

Richard Roe 25,000

Henry Snow 25,000

When the $50,000 stock is donated to the treasury to provide working capital—

We debit

John Doe 50,000

We credit

Treasury stock 50,000

и открыть счет с казначейскими акциями в главной книге акций.

Когда казначейские акции продаются—

We debit

Treasury stock 30,000

We credit

Subscribers 30,000

Когда акционер продает часть или все свои доли другому, это не оказывает влияния на счета акционерного капитала или казначейских акций в главной книге акций. Единственное изменение происходит на счетах вовлеченных индивидуальных акционеров. Переданные акции дебетуются на счет «передающего» и кредитуются на счет «принимающего».

Предполагая, что 30 000 долларов казначейских акций были куплены Генри Бенсоном, Джорджем Деннисом и Ричардом Карпентером, каждый из которых купил по 10 000 долларов, главная книга акций и реестр акций — если он используется — выглядели бы так, как показано на иллюстрации. Подсчитывая две стороны реестра акций, мы находим баланс в 1 300 акций, что является фактической суммой в обращении, баланс в 200 акций остается в казначействе. Оборотно-сальдовая ведомость также показывает, что главная книга акций балансирует с кредитом в 20 000 долларов казначейских акций.

Главная книга акций

Главная книга акций

ВОЗДУШНАЯ СИСТЕМА ПЕРЕНОСА НАЛИЧНЫХ ДЛЯ КРУПНОГО РОЗНИЧНОГО АПТЕЧНОГО МАГАЗИНА Применима для универсального магазина среднего размера. Lamson Consolidated Store Service Co.

Реестр акций

УПРАЖНЕНИЯ

1. Корпорация организована с капиталом 50 000,00 долларов, разделенным на 500 акций по 100,00 долларов каждая. Корпорация начинает бизнес, когда подписано 250 акций. Из этой суммы А подписывается на 100 акций, B на 100 акций и C на 50 акций. Эти акции оплачиваются наличными в течение 30 дней после даты подписки.

Шесть месяцев спустя остаток акций подписывается, подписки получены от А на 50 акций, B на 50 акций, D на 100 акций и E на 50 акций. C продает 50 акций B. Эти новые акции оплачиваются наличными.

Сделайте все записи в общих книгах.

Сделайте все записи в книгах акций.

2. А, B и C организуют корпорацию с разрешенной капитализацией в 100 000,00 долларов, разделенной на 1 000 акций по 100,00 долларов каждая. А подписывается на 400 акций, B на 300 акций и C на 200 акций. Корпорация покупает у D землю и здания за 20 000,00 долларов, выплачивая ему 10 000,00 долларов наличными и выпуская ему 100 акций.

Подписки оплачиваются следующим образом: А платит 20 000,00 долларов наличными и дает свой вексель со сроком погашения через 60 дней на 20 000,00 долларов; B платит 20 000,00 долларов наличными и дает свой вексель на 10 000,00 долларов со сроком погашения через 30 дней; C платит 10 000,00 долларов наличными и дает свой вексель на 10 000,00 долларов со сроком погашения через 10 дней.

Сделайте все записи в журнале и кассовой книге и разнесите в главную книгу.

Примечание. — Земля и здания группируются под заголовком «Недвижимость».

3. Джон Дэвис и Дэниел Грин владеют шахтой La Belle, и для обеспечения капитала для ее разработки они решают организовать горнодобывающую компанию и продавать акции. Корпорация организована с капитализацией 1 000 000,00 долларов в акциях по 1,00 доллару каждая. Из этих акций 999 000 акций выпущены Дэвису и Грину, каждый получает равное количество, и они, в свою очередь, передают шахту La Belle компании. Оставшиеся 1 000 акций подписаны и оплачены Мартином Отисом. Дэвис и Грин жертвуют в казначейство 49 800 акций для продажи с целью обеспечения оборотного капитала. Директора надлежащим постановлением решают продать 200 000 акций: 50 000 акций по 20 центов за доллар, 50 000 акций по 25 центов и 100 000 акций по 35 центов. Резолюция также предусматривает, что обязательство корпорации по оборотному капиталу должно быть не более суммы, полученной от продажи казначейских акций. Подписки получены на 200 000 акций, и платежи произведены по указанным ценам.

Сделайте все необходимые записи, чтобы эти операции были должным образом записаны как в общих книгах, так и в книгах акций.

АКЦИИ, ВЫПУЩЕННЫЕ ДЛЯ ПРОДВИЖЕНИЯ

32. Часто при организации корпорации акции выпускаются промоутеру в качестве оплаты за его услуги. Предприятие может иметь огромные скрытые возможности при условии, что можно получить достаточный капитал для его развития, но до тех пор, пока возможности для получения прибыли не могут быть четко показаны, трудно заинтересовать инвестирующую общественность. Чтобы заинтересовать инвесторов в предприятии, которое еще предстоит развить, требуется особый талант, которым не обладает средний владелец патента, шахты или процесса. Есть люди, которые обладают этим особым талантом и которые делают бизнес на продвижении компаний.

Во многих случаях — вероятно, в большинстве случаев — у владельца того, что должно быть продвинуто, нет денег, чтобы заплатить промоутеру. Следовательно, промоутер сначала убеждается, что предприятие действительно содержит возможности для прибыли, а затем соглашается принять все или часть своих гонораров акциями компании. Часть его гонорара, которую он готов принять акциями, и количество требуемых акций в значительной степени определяются его собственной верой в предприятие. Его гонорар может быть определенным процентом от проданных акций, или это может быть произвольная сумма, представленная определенным количеством акций. Когда он принимает весь свой гонорар акциями, это может составлять от 25 до 50 процентов всей капитализации, и хотя гонорар может показаться непомерным, если он представлен номинальной стоимостью акций, его фактическая стоимость для него представлена реальной стоимостью акций или ценой, по которой он мог бы их продать.