«Энциклопедия коммерции, бухгалтерского учета и управления бизнесом, том 4»

Bank Account $ 764.20

Sundry Open Accounts Receivable 1,127.30

Bills Receivable 475.00

Furniture and Fixtures 325.00

Cash in Office 68.50

Purchases 9,571.40

Expense 675.00

Discount on Sales 96.75

Interest 72.10

————

13,175.25

Credit Balances

Proprietor (Investment) 2,500.00

Bills Payable 2,000.00

Sundry Accounts Payable 1,761.60

Sales 6,913.65

————

$13,175.25

Инвентаризация в конце года составила $4,962.30; в начале года товаров на складе не было. Книги должны быть закрыты на торговый счет и счет прибылей и убытков, а также составлен балансовый отчет.

При закрытии книг все записи, необходимые для корректировки сальдо счетов Главной книги, должны быть сделаны через журнал. Когда проводится аудит, трудно проследить записи, если они не изложены четко в одной группе, что обеспечивается при их внесении в журнал. Внесение записей непосредственно в Главную книгу также увеличивает возможность мошеннических записей. Никогда не делайте первоначальных записей в Главной книге.

ПРИМЕР ДЛЯ ПРАКТИКИ

На основе следующей оборотно-сальдовой ведомости составьте торговый счет; счет прибылей и убытков; и балансовый отчет.

Trial Balance

Proprietor (Investment) $ 7,600.00

Bills Payable 4,000.00

Accounts Payable 1,470.00

Bank $ 1,262.84

Accounts Receivable 2,693.11

Bills Receivable 4,360.00

Merchandise Inventory 6,277.76

Furniture and Fixtures 750.00

Purchases 7,105.78

Expense 1,416.30

Discount on Sales 112.65

Interest 44.20

Sales 10,985.70

Cash 121.46

————— —————

$24,099.90 $24,099.90

Inventory at end of year $6,493.06.

КАССОВЫЙ ТЕРМИНАЛ, СИСТЕМА ПЕРЕДАЧИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ LAMSON С ПРИВОДОМ ОТ КАБЕЛЯ ДЛЯ МАГАЗИНОВ ГАЛАНТЕРЕИ, ОБЩИХ ИЛИ УНИВЕРМАГОВ Lamson Consolidated Store Service Co.

ЗАМЕТКИ ПО ЖУРНАЛИЗАЦИИ

85. Когда мы получаем вексель или выдаем свой вексель другому, необходимо сделать журнальную запись, чтобы был надлежащий учет транзакции в наших книгах. Иногда необходимо тщательное изучение, чтобы определить, как именно должна быть сделана запись, и следующие иллюстрации послужат руководством.

86. При получении. Когда мы получаем вексель, мы дебетуем векселя к получению и кредитуем векселедателя — то есть лицо, которое выдает нам вексель.

Мы получаем вексель от Сэмюэля Смарта на $100.00, подлежащий оплате через 30 дней. Журнальная запись:

Bills Receivable $100.00

Samuel Smart $100.00

30-day note dated Sept. 10

87. При оплате. Когда этот вексель оплачен, мы дебетуем денежные средства и кредитуем векселя к получению. Запись делается в кассовой книге на дебетовой стороне, что дебетует денежные средства и кредитует векселя к получению.

Bills Receivable Samuel Smart's note $100.00

due Oct. 10th

88. При инкассации банком. Возможно, вексель был инкассирован через наш банк; в этом случае банк вместо отправки нам наличных зачислит сумму на наш счет. Банк может также взимать небольшую комиссию за инкассацию денег; следовательно, сумма, зачисленная на наш кредит, будет суммой инкассированной за вычетом их комиссии. Запись в журнале тогда будет:

Bank $99.85

Interest and Discount .15

Bills Receivable $100.00

Smart's note due Oct. 10th

Collected by bank.

89. При дисконтировании. В момент получения векселя Сэмюэля Смарта нам могли понадобиться деньги для немедленного использования в нашем бизнесе. Мы бы тогда отнесли вексель в банк, индоссировали его к оплате банку, и они бы дисконтировали его, зачислив нам чистую выручку. Поскольку деньги авансируются нам, банк взимает с нас проценты за их использование, сумма которых вычитается из всей суммы, оставляя чистую выручку. Эта сумма была бы тогда доступна для немедленного использования. Вексель тогда является собственностью банка; он выбыл из нашего владения, и мы получили денежные средства. Вексель не оплачен, и при его дисконтировании мы создали обязательство перед банком. Помня, что одна из функций бухгалтерского учета — показывать истинный характер наших активов и обязательств, мы открываем счет «Дисконтированные векселя» в Главной книге. Запись:

Bank $99.50

Interest .50

Bills Discounted $100.00

Discounted Smart's note due Oct. 10th.

90. При дисконтировании векселя, приносящего проценты. Вышеуказанная транзакция предполагает, что вексель выдан без процентов; но если бы он был выдан с процентами, банк просто добавил бы проценты к основной сумме и вычел бы скидку из итога. В случае, если сумма основной суммы и процентов ($100.00 + .50 = $100.50) составляет $100.50, а скидка $.50, что оставило бы $100.00 в качестве чистой выручки. Если бы сумма векселя была больше или проценты рассчитывались на более длительный срок, это имело бы значение. Предположим, сумма векселя составляет $2,000.00, срок 30 дней, проценты 6% годовых.

Principal $2,000.00

Interest 30 days 10.00

Total $2,010.00

Less interest on $2,010.00 for 30 days 10.05

—————

$1,999.95

Поскольку чистая реализованная сумма меньше номинала векселя, нам не нужно учитывать заработанные проценты, но запись была бы:

Bank $1,999.95

Interest and Discount .05

Bills Discounted $2,000.00

91. При оплате векселя, приносящего проценты. Но предположим, что вексель Сэмюэля Смарта составляет $100.00 на 30 дней с 6% процентами, и что вексель хранится у нас, а деньги выплачиваются непосредственно нам по наступлении срока. Мы тогда получим проценты в дополнение к номиналу векселя, составляя в сумме $100.50. Запись была бы тогда сделана в кассовой книге на дебетовой стороне и была бы:

Bills Receivable $100.00

Interest and Discount .50

Samuel Smart's note due Oct. 10, paid to-day.

92. Когда дисконтированный вексель не оплачен. Когда мы дисконтировали вексель Сэмюэля Смарта на $100.00 на 30 дней без процентов в банке, мы были обязаны индоссировать его, что имело эффект гарантии оплаты. Если он не оплачен по наступлении срока, сумма будет списана с нашего счета в банке. Вексель снова перейдет в наше владение, и сумма должна быть дебетована на какой-либо счет, при этом кредит будет на банк.

Мы ранее кредитовали сумму на дисконтированные векселя, и наша запись:

Bills Discounted $100.00

Bank $100.00

Samuel Smart's note not paid at maturity.

Но предположим, что транзакция была той, которая описана в статье 90. Вексель, возвращенный нам, составляет $2,010.00, что является суммой основной суммы и процентов. Наши счета векселей к получению и дисконтированных векселей показывают статью только как $2,000.00. Поэтому мы должны включить $10.00 в наши корректирующие записи, которые будут:

Bills Receivable $10.00

Interest added to Smart's note not paid when due

Bills Discounted $2,000.00

Bank $2,010.00

Smart's note not paid at maturity.

93. Когда вексель просрочен. Вышеуказанные записи оставляют эту неоплаченную статью на счете векселей к получению. Если бизнес таков, что дисконтируется большое количество векселей, будет выгодно показывать просроченные векселя к получению отдельно, оставляя счет векселей к получению представлять только бумаги, срок которых не наступил. Запись для векселя, не оплаченного при наступлении срока, была бы:

Bills Receivable Past Due $2,010.00

Bills Receivable $2,010.00

Smart's note past due.

94. Когда вексель продлен. Мы теперь предположим, что Сэмюэль Смарт обнаруживает, что не сможет оплатить свой вексель по наступлении срока. Он приходит к нам и предлагает новый вексель на 30 дней, который мы принимаем. Он предпочитает добавить проценты, причитающиеся по первоначальному векселю, к основной сумме и составляет свой вексель на $100.50. Мы затем возвращаем первоначальный вексель, и запись:

Bills Receivable $100.50

Interest and Discount .50

Bills Receivable $100.00

New note given by Samuel Smart to cover note due Oct. 10, with interest.

Эффект этой транзакции заключается в том, что мы получили новый вексель на $100.50, и мы дебетуем векселя к получению. Этот новый вексель оплачивает старый, который выбывает из нашего владения, поэтому мы кредитуем векселя к получению. Сумма нового векселя включает проценты по старому, и мы кредитуем проценты.

Мы могли бы подойти к этому окольным путем, сделав такие записи:

To cancel the old note:

Samuel Smart $100.50

Bills Receivable $100.00

Interest, and Discount .50

Note due Oct. 10th.

To enter the new note:

Bills Receivable $100.50

Samuel Smart $100.50

New note 30 days to take up note due Oct. 10th.

Эти записи оставили бы счета в точно таком же состоянии, как наша первая запись, и не послужили бы никакой полезной цели. Это приведено как иллюстрация того, как можно сделать несколько записей, когда транзакция могла бы быть так же ясно объяснена одной.

95. Когда продленный вексель был дисконтирован. Если вексель, который Сэмюэль Смарт продлил, был дисконтирован в банке, мы должны возместить банку каким-либо образом, прежде чем сможем получить владение первоначальным векселем. Самый простой способ справиться с этой транзакцией — выдать банку наш чек для оплаты векселя. Запись:

Bills Discounted $100.00

Interest and Discount .50

To Bank $100.50

Gave check to take up Samuel Smart's note.

Мы затем будем обращаться с новым векселем, как объяснено ранее. Если после того, как он записан в книгах, мы хотим дисконтировать этот вексель, записи будут точно такими же, как когда мы дисконтировали первоначальный вексель.

96. Когда мы выдаем или оплачиваем вексель. Когда мы выдаем наш вексель, эффект транзакции прямо противоположен получению векселя. Вместо того чтобы добавлять к одному классу наших ресурсов, мы увеличиваем один класс наших обязательств, в обмен на что мы либо получаем что-то ценное, либо уменьшаем наши обязательства другого класса. Когда мы выдаем наш вексель в оплату займа, мы получаем денежные средства; если мы покупаем товары и выдаем вексель в оплату, мы получаем товары; если мы выдаем вексель в оплату счета, мы просто уменьшаем наши обязательства одного класса и добавляем к обязательствам другого.

Записи, необходимые для надлежащего учета транзакций, включающих выданные векселя или векселя к оплате, не так сложны, как в случае с транзакциями, включающими векселя к получению. Следующие иллюстрации охватывают транзакции, которые могут возникнуть в обычном бизнесе:

Мы выдаем наш вексель на $100.00, подлежащий оплате через 30 дней, без процентов, Western Grocer Co. в погашение счета. Запись:

Western Grocer Co. $100.00

Bills Payable $100.00

Note 30 days without interest

Когда мы оплачиваем вексель, запись:

Bills Payable $100.00

Bank $100.00

Check to Western Grocer Co. to pay note due Oct. 10.

97. Когда наш вексель был дисконтирован. Western Grocer Co. либо дисконтировала вексель, либо поместила его в банк для инкассации, и он предъявлен к оплате Merchants Bank. Мы выдаем им чек в оплату, и запись:

Bills Payable $100.00

Bank $100.00

Check to Merchants Bank to pay our note to Western Grocer Co., due Oct. 10.

Запись в этом случае такая же, как в предыдущей иллюстрации, за исключением пояснения.

98. Когда мы оплачиваем наш вексель с процентами. Мы выдаем наш вексель Western Grocer Co. на $100.00, подлежащий оплате через 30 дней, с процентами 6%. Мы оплачиваем вексель чеком, и запись:

Bills Payable $100.00

Interest and Discount .50

Bank $100.50

Paid Western Grocer Co. note due Oct. 10, by check No. 10.

99. Когда мы дисконтируем наш вексель. Мы хотим занять $100.00 у банка и выдаем наш вексель на эту сумму, подлежащий оплате через 30 дней. Банк дисконтирует вексель, зачисляя выручку на наш кредит. Ставка процентов составляет 6%. Наша запись:

Bank $99.50

Interest and Discount .50

Bills Payable $100.00

Note for $100.00, 30 days discounted at bank.

100. Когда мы оплачиваем товары нашим векселем. Мы покупаем товары у Michigan Milling Co. на сумму $100.00 и предлагаем наш вексель на 30 дней с процентами в оплату. Это делает ненужным открытие счета с Michigan Milling Co., и запись:

Purchases $100.00

Bills Payable $100.00

Invoice #16 from Michigan Milling Co.

Gave note for 30 days with interest at 6%.

101. Когда мы продлеваем вексель. Когда наступает срок оплаты этого векселя, мы находим неудобным платить и выдаем новый вексель на 30 дней, добавляя проценты, причитающиеся к номиналу первоначального векселя. Сумма нового векселя составляет $100.50, и запись:

Interest and Discount $ .50

Bills Payable 100.00

Bills Payable $100.50

New note given Michigan Grocer Co. to renew note due Oct. 10, $100.00, interest $.50, 30 days, with interest.

102. Когда мы продлеваем наш дисконтированный вексель. Когда наступает срок нашего векселя, выданного банку, мы находим неудобным оплатить всю сумму. Мы выдаем банку чек на $50.00 и новый вексель на 30 дней на остаток. Банк всегда взимает проценты авансом, поэтому мы будем обязаны выдать им наш вексель на $50.00 плюс проценты, или $50.25. По сути, банк дисконтирует наш вексель на $50.25, выручка, $50.00, оплачивает остаток нашего векселя, срок которого наступил. Запись:

Bills Payable $100.00

Interest and Discount .25

Bank $50.00

Bills Payable 50.25

Gave check for $50.00 to apply on note due at bank to day.

Discounted new note for $50.25, payable in 30 days.

ЖУРНАЛИЗАЦИЯ ТРАТТ

103. Когда тратта была акцептована, с ней следует обращаться так же, как с любой другой формой векселя к получению или векселя к оплате. Если мы выставляем тратту на клиента, которую он акцептует, она становится векселем к получению. Если мы акцептуем тратту, выставленную на нас, она становится векселем к оплате.

Тратты по предъявлении часто используются как удобное средство инкассации счета. Такие тратты относятся в наш банк для инкассации, но они не дают нам кредит на сумму до тех пор, пока тратта не будет оплачена. Тратты такого рода, которые помещаются в банк только для инкассации, не рассматриваются как векселя к получению, так как мы не кредитуем счет того, на кого она выставлена, до тех пор, пока не будет получена оплата.

104. Когда наша тратта по предъявлении оплачена. Мы выставляем тратту на Сэмюэля Смарта по предъявлении на $50.00 через наш банк. Когда она оплачена, мы получаем кредит в банке на сумму за вычетом расходов по инкассации. Запись в нашем журнале:

Bank $49.90

Interest and Discount .10

Samuel Smart $50.00

Paid sight draft

105. При дисконтировании срочной тратты. Сэмюэль Смарт должен нам $100.00, и хотя срок оплаты суммы наступит только через 30 дней, у нас есть основания полагать, что он акцептует тратту, подлежащую оплате через 30 дней. Мы соответственно выставляем тратту на него через наш банк. Наша причина для этого заключается в том, что его акцепт будет обещанием оплаты, и наш банк тогда дисконтирует тратту. Тратта акцептована, и наш банк уведомляет нас, что выручка была зачислена на наш кредит, при этом тратта дисконтирована под 6%. Записи:

Bills Receivable $100.00

Samuel Smart $100.00

Samuel Smart accepted our 30-day draft

Bank 99.50

Interest and Discount .50

Bills Discounted $100.00

Discounted Samuel Smart's 30-day acceptance.

106. Когда мы акцептуем. Когда мы акцептуем тратту, подлежащую оплате в будущем, она немедленно становится векселем к оплате и должна рассматриваться как таковая.

Мы акцептуем 30-дневную тратту Western Grocer Co. на $200.00. Наша журнальная запись:

Western Grocer Co. $200.00

Bills Payable $200.00

Accepted 30-day draft.

107. Когда мы оплачиваем акцепт. Когда наступает срок этой тратты, мы оплачиваем ее, выдавая наш чек банку. Запись:

Bills Payable $200.00

Bank $200.00

Gave check to pay draft of Western Grocer Co.

108. Когда мы оплачиваем тратту по предъявлении. Вместо акцепта срочной тратты мы оплачиваем тратту по предъявлении Western Grocer Co. на $200.00. В этом случае она не стала векселем к оплате, и наша запись:

Western Grocer Co. $200.00

Bank $200.00

Check to Merchants Bank to pay sight draft.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ

Следующие примеры должны быть записаны в журнал студентом после того, как он полностью ознакомится с ранее описанными операциями:

— 6 ноября —

Получен от Jackson & Co. их простой вексель на сумму 214,00 долл. без процентов, подлежащий оплате через 30 дней, в полном погашении задолженности по счету.

— 6 ноября —

Получен от Дэвида Ньюмана его простой вексель на сумму 650,00 долл. с начислением процентов по ставке 6%, подлежащий оплате через 30 дней, в погашение задолженности по счету. Мы учли этот вексель в First National Bank.

— 7 ноября —

Оплачен наш простой вексель, выданный 6 октября компании National Spice Co., на сумму 150,00 долл. с начислением процентов по ставке 6%. Этот вексель был оплачен чеком № 11 в Mechanics Bank.

— 8 ноября —

Bought from Valley Mills on our note for 30 days with interest at 6%, 100 bbls. flour at $5.25 per bbl.

— 9 ноября —

Discounted our note for $1,000.00, 30 days, at First National Bank.

— 6 декабря —

Компания Jackson & Co. оплатила свой вексель, срок платежа по которому наступил сегодня, на сумму 214,00 долл.

— 6 декабря —

Дэвид Ньюман выплатил 300,00 долл. по своему векселю, срок платежа по которому наступил сегодня. Выдал новый вексель на оставшуюся сумму, подлежащий оплате через 30 дней с начислением процентов по ставке 6%.

— 8 декабря —

Оплачен наш вексель компании Valley Mills чеком № 11.

— 9 декабря —

Выплачено 500,00 долл. по нашему векселю в First National Bank чеком № 12. Выдан новый вексель на 500 долл., подлежащий оплате через 30 дней, с начислением процентов по ставке 6%.

— 9 декабря —

Эндрю Уайт оплатил переводной вексель на предъявителя на сумму 42,60 долл. через First National Bank, комиссия составила 0,10 долл.

— 9 декабря —

Дж. Д. Дженкс акцептовал наш 30-дневный переводной вексель на сумму 140,00 долл., который мы учли в First National Bank под 6%.

— 10 декабря —

Акцептован 30-дневный переводной вексель на сумму 75,00 долл., выставленный компанией Eastern Woodenware Co.

— 11 декабря —

Выдан First National Bank наш чек на сумму 90,00 долл. для оплаты 60-дневного переводного векселя компании Farwell & Graves, акцептованного нами 11 октября.

— 12 декабря —

Выдан First National Bank наш чек на сумму 41,00 долл. для оплаты переводного векселя на предъявителя компании Dun & Co.

БУХГАЛТЕРСКИЙ ОТДЕЛ, SWIFT & COMPANY, ЧИКАГО

СЧЕТА ЕДИНОЛИЧНОГО ВЛАДЕЛЬЦА И ПАРТНЕРА

РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ

1. В этом разделе мы демонстрируем полные комплекты бухгалтерских книг для предприятия розничной торговли, показывая каждый необходимый этап ведения бухгалтерского учета с момента открытия бизнеса. Первый комплект представляет собой небольшое предприятие, для которого достаточно простейших методов. Владельцем бизнеса является единоличный собственник, открывающий розничный продуктовый магазин.

2. Открытие счетов. Помня о том, что бухгалтерский учет — это искусство регистрации хозяйственных операций, первое, что необходимо сделать, — это выполнить правильную вступительную запись в книгах. Будучи вступительной записью, она должна фиксировать первый важный факт, а именно то, что бизнес был открыт. Поскольку бухгалтерский учет должен отражать точное финансовое положение предприятия, следующим шагом будет составление полного отчета об активах и обязательствах.

Принято делать эту вступительную запись на первой странице журнала. Запись должна представлять собой простое изложение фактов, которое может быть легко понято любым человеком.

3. Используемые книги. В этом комплекте используются журнал, кассовая книга и Главная книга. Кроме того, используется черновая книга или памятная книга, соответствующая книге учета ежедневных операций. Это черновая книга, в которой регистрируются продажи в кредит, покупки за наличные, а иногда и платежи в счет погашения задолженности. Записи являются лишь памятками об операциях, сделанными в момент их совершения, для последующего внесения в основные бухгалтерские книги. Поскольку бухгалтер не нанят, владельцу или его клерку было бы неудобно подходить к столу и делать подробную запись каждый раз при совершении продажи, поэтому операция записывается карандашом в черновую книгу. Бухгалтерские записи должны быть постоянными и всегда должны делаться чернилами; желательно, по возможности, чтобы все записи были сделаны одним почерком.

Образец страницы черновой книги, иллюстрирующий ее использование, показан (стр. 3). Отметки // указывают на то, что статья была перенесена в журнал или кассовую книгу.

4. Используемая Главная книга имеет журнальную разметку. При разноске каждая статья вносится в Главную книгу. Это очень удобный план для малого бизнеса, так как статьи, из которых состоит каждое начисление, можно увидеть с первого взгляда. Для счета требуется больше места, но экономия времени при составлении отчетов является явным преимуществом, особенно когда владелец сам ведет бухгалтерию. При обычном стиле Главной книги необходимо обращаться к книгам первичной записи, чтобы найти отдельные статьи.

Главная книга с журнальной разметкой

5. Отчеты. Клиенты часто запрашивают подробные выписки по счету, которые дают полные сведения о каждой операции, включая каждую статью. В других случаях владелец отправляет отчеты своим клиентам с просьбой об оплате. Когда это делается, нет необходимости вводить каждую статью, достаточно указать сальдо задолженности, если только клиент не запрашивает постатейный отчет.

6. Бизнес открывается Уильямом Вебстером 21 ноября 190- года. Он будет вести розничную торговлю продуктами и арендовал магазин у У. Бристоля с ежемесячной арендной платой 30,00 долл. Его ресурсы состоят из наличных денег 600,00 долл.; товаров, состоящих из разнообразного ассортимента продуктов, 964,50 долл.; личных счетов, причитающихся ему, а именно: Генри Нортон, 25,00 долл.; Л. Б. Дженкинс, 22,70 долл. Его обязательства состоят из двух счетов, причитающихся за приобретенные товары, а именно: Brewster & Co., Рочестер, штат Нью-Йорк, 115,20 долл.; Warsaw Milling Co., 64,00 долл. Вступительная запись, которая обеспечивает постоянную запись этих фактов, показана (стр. 4).

7. Счет владельца. Счет владельца — это счет, представляющий капитал, когда бизнес принадлежит единоличному владельцу. Когда бизнес начинается, этот счет открывается на имя владельца (У. Вебстер, владелец), и на него зачисляется его чистая инвестиция. Время от времени книги закрываются, и счет владельца затем получает кредит на чистую прибыль или дебетуется на чистые убытки бизнеса.

Черновая книга

Вступительная запись в журнале

ПОДВЕСНАЯ СИСТЕМА ПЕРЕНОСКИ МЯСА ДЛЯ КРУПНОГО РОЗНИЧНОГО РЫНКА Lamson Consolidated Store Service Co.

Когда владелец изымает деньги или товары из бизнеса для личного пользования, сумма может быть отнесена на его счет инвестиций или собственности, либо на личный счет (У. Вебстер, личный), открытый на его имя. Последний метод рекомендуется некоторыми авторами по той причине, что личные расходы владельца или его семьи отделяются от расходов или капитальных затрат бизнеса. Как клиент бизнеса, он ставится в те же условия, что и любое другое лицо. Но личный счет должен быть когда-то закрыт; он должен оплатить его наличными или закрыть его на счет прибылей и убытков, чтобы в конечном итоге это привело к уменьшению его чистых инвестиций.

Таким образом, представляется, что вопрос о том, относятся ли изъятия на счет инвестиций или на личный счет, в значительной степени является делом личных предпочтений.

8. После того как вступительные записи сделаны, книги готовы к регистрации регулярных операций бизнеса. Следующие операции показаны в модельном комплекте, но черновая книга опущена, все операции записываются в журнале и кассовой книге. Образца страницы черновой книги, описанной в статье 3, достаточно, чтобы проиллюстрировать ее использование.

ОБРАЗЦЫ ОПЕРАЦИЙ

9.

—Nov. 21—

Sold to Henry Norton on account,

10# sugar .05½ $.55

2 cans corn .25

1 can peas .15

3# rice .30

———

1.25

—Nov. 21—

Sold to John Smallwood on account,

5# butter 1.00

4# lard .50

1 doz. eggs .25

———

1.75

—Nov. 21—

Cash sales 14.10

—Nov. 22—

Sold to Harry Webster on account,

7 bars Lenox soap .25

1 pkg. gold dust .20

matches .15

¼ bbl. flour 1.35

———

1.95

—Nov. 22—

Bought for cash

10 doz. eggs .21 2.10

—Nov. 22—

Cash sales 11.27

—Nov. 23—

Bought from H. Klink & Co., Buffalo, N.Y., on account,

278# hams .11 30.58

200# lard .07½ 15.00

———

45.58

—Nov. 23—

Sold to F. W. Bradley on account,

2 bu. potatoes 1.60

—Nov. 23—

Sold to C. D. Glover on account,

1 bbl. apples 3.25

5 gal. vinegar 1.25

———

4.50

—Nov. 23—

Cash sales 13.20

—Nov. 24—

Bought from John Smallwood on account,

100 bu. potatoes .60 60.00

Paid him cash 25.00

—Nov. 24—

Sold John Smallwood on account,

2# cheese .32

1 bottle vanilla ext. .35

1# coffee .35

1# tea .60

———

1.62

—Nov. 24—

Sold to A. C. Maybury on account,

1# royal baking powder .50

1# corn starch .10

1# soda .10

2 pkgs. jello .20

———

.90

—Nov. 24—

Cash sales 15.10

—Nov. 25—

Paid Brewster & Co.

Cash 115.20

—Nov. 25—

Sold to L. B. Jenkins on account,

½# pepper .20

½# cloves .20

¼ bbl. flour 1.35

———

1.75

Sold to D. E. Johnson on account,

12# ham .14 1.68

—Nov. 25—

Received from Henry Norton

Cash 26.25

—Nov. 25—

Cash sales 13.00

—Nov. 26—

Sold to Wm. Bristol on account,

11# ham .14 1.54

1 qt. bottle olives .50

2# coffee .70

20# sugar .05½ 1.10

———

3.84

—Nov. 26—

Credit Wm. Bristol

1 month's rent 30.00

—Nov. 26—

Sold to C. D. Glover on account,

¼ bbl. flour 1.35

1# baking powder .50

7 cakes borax soap .25

———

2.10

—Nov. 26—

Paid clerk hire 8.00

—Nov. 26—

Cash sales 18.70

—Nov. 28—

Sold to H. N. Shaw on account,

1 bu. potatoes .80

1 doz. cans corn 1.50

———

2.30

—Nov. 28—

Sold to Watkins Hotel Co., on account,

10 bu. potatoes .75 7.50

50# lard .10 5.00

20# ham .13½ 2.70

———

15.20

—Nov. 28—

Cash sales 9.45

—Nov. 29—

Bought from Lowell & Sons

500# sugar .04¾ 23.75

50 gal. molasses .30 15.00

———

38.75

—Nov. 29—

Bought from Star Salt Co.

10 bbls. salt .80 8.00

—Nov. 29—

Sold to R. H. Sherman on account,

1# coffee .25

1# chocolate .45

1 qt. olive oil 1.35

¼# ginger .15

¼# pepper .15

1 pkg. mince meat .10

2# lard .25

———

2.70

—Nov. 29—

Cash sales 14.35

—Nov. 30—

Received from F. W. Bradley

Cash 1.60

—Nov. 30—

Paid Warsaw Milling Co.

Cash 64.00

—Nov. 30—

Sold to John Smallwood on account,

1 bbl. salt 1.10

—Nov. 30—

Sold to D. E. Johnson on account,

10# lard .10 1.00

1# baking powder .50

1 pk. apples .35

———

1.85

—Nov. 30—

Bought for cash

5 bu. apples 1.00 5.00

—Nov. 30—

Cash sales 17.90

Журнальные записи, регистрирующие все операции

Журнальные записи, регистрирующие все операции

Журнальные записи, регистрирующие все операции

Кассовая книга

Розничная Главная книга с журнальной разметкой

Розничный журнал с журнальной разметкой

Розничная Главная книга с журнальной разметкой

Розничная Главная книга с журнальной разметкой

Розничная Главная книга с журнальной разметкой

Розничная Главная книга с журнальной разметкой

По окончании рабочего дня 30 ноября составляется оборотно-сальдовая ведомость по счетам Главной книги. На закрытые счета внимание не обращается, в оборотно-сальдовую ведомость включаются только открытые счета.

Владелец хочет знать, получил ли бизнес прибыль или понес убытки, и какова была валовая и чистая прибыль (или убытки). Чтобы получить эту информацию, книги должны быть закрыты. Прежде чем этот процесс может быть завершен, необходимо узнать стоимость товаров, имеющихся в наличии, — то есть провести инвентаризацию.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

10. Инвентаризация проводится путем подсчета, измерения или взвешивания всех товаров на складе. Запасы перечисляются на журнальной бумаге или в черновой книге, указывая сначала количество; во-вторых, название товара; в-третьих, цену; в-четвертых, стоимость каждой позиции.

Инвентаризационная опись

Оборотно-сальдовая ведомость

11. Оценка. При проведении инвентаризации все товары должны оцениваться по себестоимости — никогда не по продажной цене. Если используются продажные цены, то учитывается прибыль, которая не может быть получена до тех пор, пока товары не будут проданы. Иногда может быть целесообразно даже указывать товары по цене ниже себестоимости. Некоторые виды товаров портятся; в других случаях на складе могут оказаться товары, которые были куплены на дорогом рынке, цены на которые были существенно снижены. Оценка таких товаров по фактической себестоимости создает фиктивные ценности. Консерватизм необходим при оценке инвентаря, так как получение кредита за не заработанную прибыль является неправильным в принципе.

Эта инвентаризация показывает, что стоимость товаров на складе составляет 1042,77 долл.

12. Закрытие книг. Это процесс балансировки всех счетов доходов и переноса сальдо на счет прибылей и убытков, при этом сальдо счета в конечном итоге переносится или закрывается на счет капитала, излишка или дефицита, в зависимости от обстоятельств. Мы узнали, что в единоличном владении счет прибылей и убытков в конечном итоге закрывается на счет капитала или инвестиций.

СБОРОЧНЫЙ ЦЕХ НА ЗАВОДЕ BALDWIN LOCOMOTIVE WORKS, ФИЛАДЕЛЬФИЯ, ПЕНСИЛЬВАНИЯ.

Поскольку это торговый бизнес, первым шагом является открытие торгового счета с целью определения валовой прибыли. Счета, которые сейчас находятся в Главной книге и должны быть закрыты на торговый счет, — это товары, инвентарь и закупки, которые вносятся по дебету; и счет продаж, который вносится по кредиту. Текущий инвентарь теперь вносится по кредиту; обе стороны счета суммируются, и разница или сальдо представляют собой валовую прибыль или убыток.

13. Торговый счет показывает кредитовое сальдо или валовую прибыль в размере 92,00 долл. Это сальдо теперь закрывается на счет прибылей и убытков, вносясь по кредиту. Единственный открытый счет доходов — это расходы, который показывает дебетовое сальдо в размере 38,00 долл. Это расход по доходам, представляющий собой убыток, и поэтому он переносится на дебетовую или убыточную сторону счета прибылей и убытков.

Счет прибылей и убытков показывает кредитовое сальдо или чистую прибыль в размере 54,00 долл. Сальдо закрывается на счет владельца, где оно вносится по кредиту, увеличивая его чистые инвестиции до 1487,00 долл.

ПРИМЕЧАНИЕ — Полные разноски со страницы 4 журнала.

14. Теперь должен быть подготовлен балансовый отчет; и если наша работа верна во всех отношениях, текущая стоимость будет соответствовать сумме чистых инвестиций, показанной на счете владельца.

Balance Sheet, Nov. 30

Assets

Cash $535.62

Accounts Receivable 57.63

————

$593.25

Merchandise Inventory 1,042.77 1,042.77 1,636.02

————

Liabilities

Sundry Accounts Payable 149.02 149.02

————

Present Worth $1,487.00

Закрывающие записи, торговый счет и счет прибылей и убытков

УПРАЖНЕНИЕ

15. На определенную дату активы и обязательства Джона Нобла следующие:

Активы: наличные 450,00 долл.; инвентарь 762,50 долл.; причитается с прочих дебиторов — Джон Лейн 30,00 долл., Генри Уотсон 17,60 долл., Д. Б. Олин 27,60 долл.

Обязательства: причитается прочим кредиторам — Perkins & Co. 90,00 долл., Ф. К. Уоткинс 54,00 долл.

Происходят следующие операции:

1 апреля: Продано Уильяму Олтмену в кредит: 1 баррель яблок за 4,50 долл.; 10 бушелей кукурузы по 48 центов. Куплено у Mills & Sweet: 114 фунтов сыра по 11 центов.

2 апреля: Продано Генри Уотсону в кредит: 10 бушелей картофеля по 75 центов; Д. Б. Олин оплатил свой счет наличными; продано за наличные: прочие товары на 17,20 долл.

3 апреля: Продано Эндрю Невину в кредит: 20 фунтов сала по 11 центов, 14,5 фунтов ветчины по 15 центов; продано Гомеру Миллеру в кредит: 1/4 барреля муки за 1,55 долл., 3 дюжины яиц по 26 центов, 20 фунтов сахара по 5,25 цента; продано за наличные: прочие товары на 18,60 долл.

4 апреля: Оплачено Perkins & Co. наличными 90,00 долл.; продано Марвину Стетсону: 1 баррель яблок за 4,50 долл., 2 фунта кофе по 40 центов, 1 фунт чая за 60 центов; Уильям Олтмен полностью оплатил свой счет; продано за наличные: прочие товары на 16,30 долл.

5 апреля: Куплено у Geneva Milling Co.: 100 баррелей муки по 3,25 долл.; продано Д. Уайзмену: 2 барреля соли по 1,10 долл., 10 фунтов сахара по 5,5 цента; продано за наличные: прочие товары на 14,90 долл.

6 апреля: Продано Ф. К. Уоткинсу: 20 бушелей кукурузы по 35 центов, 10 фунтов масла по 30 центов, 1 бочка для уксуса за 1,50 долл.; выплачено Ф. К. Уоткинсу наличными 42,50 долл.; Генри Уотсон полностью оплатил свой счет; оплачена аренда за 1 месяц 35,00 долл.; оплачено жалованье клерку 7,00 долл.; продано за наличные: товары на 27,90 долл.

По окончании рабочего дня инвентарь товаров составил 987,75 долл.

Используя журнал, кассовую книгу и Главную книгу, откройте счета, внесите и разнесите эти операции. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и балансовый отчет, показывающий текущую стоимость. Получает ли бизнес прибыль или несет убыток, и в каком размере? Как эта сумма определяется из балансового отчета?

Закройте книги на соответствующие счета, показывая валовую и чистую прибыль и убыток. На какой счет переносится прибыль или убыток?

КНИГИ ДЛЯ ТОРГОВЛИ УГЛЕМ

16. Владелец хочет уйти из продуктового бизнеса и, имея возможность продать товар по инвентарной стоимости, делает это, получая 1042,77 долл. наличными. Он немедленно оплачивает прочие счета к оплате на сумму 149,02 долл. Он собирает все счета к получению, за исключением суммы, причитающейся с Л. Б. Дженкинса, 24,45 долл. Это оставляет его с активами, состоящими из наличных 1462,55 долл.; причитается с Л. Б. Дженкинса 24,45 долл.; и отсутствием обязательств.

Затем он занимается розничной торговлей углем, инвестируя все свои активы. Он арендует офис и склады по 40,00 долл. в месяц и нанимает возчика, который владеет упряжкой и фургоном, выплачивая ему 24,00 долл. в неделю.

17. В этом бизнесе вводятся книга продаж, с которой студент знаком, и форма Главной книги, известная как центрально-размеченная (стр. 25). Эта форма поначалу кажется немного запутанной; но есть значительное преимущество в том, чтобы иметь дебетовые и кредитовые колонки рядом, так как сальдо можно рассчитать быстрее.

18. Используемая кассовая книга имеет три колонки. На дебетовой стороне третья колонка используется для продаж за наличные. Итог переносится до конца месяца или любого другого времени, когда требуется оборотно-сальдовая ведомость, когда сумма разносится одной статьей. Все счета оплачиваются чеком, полученные деньги депонируются в банке.

19. Вспомогательной книгой, используемой в этом бизнесе, является весовая книга, в которой записываются вес фургона, валовый и чистый вес. Достаточно взвешивать фургоны для доставки, используемые в бизнесе, каждое утро; этот вес можно использовать для каждого груза, перевезенного за день. А при доставках, осуществляемых обычными фургонами, нет необходимости записывать вес каждого груза в весовую книгу; зная тару, чистый вес можно записать в книгу продаж.

Основное использование весовой книги заключается в регистрации веса угля, проданного на складах и перевезенного покупателем. Когда фургон приезжает на склад за грузом угля, конечно, необходимо сначала получить вес пустого фургона; и важно, чтобы как этот вес, так и валовый вес были постоянно записаны, чтобы предотвратить последующие споры. Весовая книга обычно изготавливается с листами из четырех-шести весовых квитанций, перфорированных, имеющих корешки, которые являются точными дубликатами квитанций. Перфорированная квитанция отдается клиенту, а корешок остается в книге как постоянная запись.

Поскольку необходимо вводить вес в двух местах, и поскольку это дублирование работы может привести к ошибкам, лучшим планом было бы опустить корешок и сделать книгу с углеродными дубликатами квитанций. Даже со старым стилем книги лист копировальной бумаги можно поместить между двумя листами и сделать две копии квитанции за одну запись; отчетный лист должен оставаться в книге. См. иллюстрацию, стр. 26.

ГЛАВНАЯ КНИГА С ЦЕНТРАЛЬНОЙ РАЗМЕТКОЙ

20. Безнадежные долги. В закрывающих записях последнего модельного комплекта мы показали, что валовая торговая прибыль представлена сальдо торгового счета. Все прибыли из других источников кредитуются непосредственно на счет прибылей и убытков; аналогично все другие убытки относятся непосредственно на счет прибылей и убытков. Одним из таких источников убытков являются безнадежные долги. Относить убыток, возникший в результате безнадежного долга, на торговую прибыль означало бы создать ложное представление о торговой прибыли в текущем периоде, по той причине, что счет может представлять продажи, совершенные в предыдущем периоде.

Весовая книга

ОБРАЗЕЦ ОПЕРАЦИИ

21. Операции, которые следуют, представляют бизнес за охваченный период:

—Dec. 10—

Commenced business with the following assets:

Cash $1,415.55

Due from L. B. Jenkins 24.45

—Dec. 10—

Bought from Lehigh Coal Co., on account,

25 tons nut coal $4.25 106.25

—Dec. 10—

Bought from Reading Coal Co., on account,

25 tons egg coal 4.25 106.25

15 tons pea coal 3.75 56.25

————

162.50

—Dec. 10—

Deposited cash 1,400.00

—Dec. 11—

Sold to Henry Newton

2,000# nut 5.25 5.25

—Dec. 11—

Sold to D. H. Kennedy

6,000# egg 5.75 17.25

4,000# nut 5.75 11.50

————

28.75

—Dec. 11—

Sold for cash

1,000# nut 5.25 2.63

—Dec. 12—

Sold to Andrew White

4,000# egg 5.75 11.50

1,000# pea 5.25 2.63

————

14.13

—Dec. 12—

Sold to F. W. Francis

6,000# nut 5.75 17.25

1,500# pea 5.25 3.94

————

21.19

—Dec. 12—

Sold for cash

4,000# nut 5.75 11.50

—Dec. 13—

Bought from Lackawanna Coal Co.

50 tons run of mine 3.25 162.50

—Dec. 13—

Sold to Eastern Foundry Co.

25 tons run of mine 3.75 93.75

—Dec. 13—

Sold to Geo. Miller

8,000# egg 5.75 23.00

—Dec. 13—

Sold for cash

2,000# nut 5.75 5.75

4,000# nut 5.25 10.50

2,000# pea 4.75 4.75

————

21.00

—Dec. 13—

Deposited all cash on hand

—Dec. 14—

Bought from Lehigh Coal Co.

30 tons nut 4.25 127.50

—Dec. 14—

Sold to Lotus Club

10 tons nut 5.75 57.50

—Dec. 14—

Sold to David Meyer

4,000# pea 5.25 10.50

—Dec. 14—

Sold to City Wagon Co.

10,000# run of mine 4.50 22.50

—Dec. 14—

Sold for cash

6,000# egg 5.25 15.75

—Dec. 15—

Paid Lehigh Coal Co.

Check# 1 106.25

—Dec. 15—

Received from D. H. Kennedy

Cash in full payment of his account.

—Dec. 15—

Sold to Samuel Hartley

1,000# pea 4.75 2.38

2,000# nut 5.25 5.25

————

7.63

—Dec. 15—

Sold for cash

2,000# pea 5.25 5.25

5,000# nut 5.25 13.13

4,000# egg 5.25 10.50

2,500# run of mine 4.25 6.38

————

35.26

—Dec. 15—

Paid Henry Wiggins, teamster

Check #2 24.00

—Dec. 15—

Paid D. H. Tuttle

1 month's rent, check #3 40.00

—Dec. 15—

Deposited all cash on hand

—Dec. 15—

Charged L. B. Jenkins account to profit and loss

УПРАЖНЕНИЕ

22. Откройте книги, используя кассовую книгу, книгу продаж, журнал и Главную книгу. Внесите каждую операцию и сделайте все разноски в Главную книгу. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам Главной книги.

По окончании рабочего дня 15 декабря проводится инвентаризация, которая показывает наличие следующих количеств:

38 tons nut @ 4.25

14 " egg @ 4.25

9 " pea @ 3.75

18½ " run of mine @ 3.25

Закройте все счета, представляющие торговые операции, на торговый счет и найдите валовую торговую прибыль или убыток.

Закройте счета торговых и доходных расходов на счет прибылей и убытков.

Закройте чистую прибыль на счет владельца.

Выведите сальдо в Главной книге и составьте новую оборотно-сальдовую ведомость.

ТОВАРНЫЕ ЧЕКИ

23. В розничном бизнесе продавцу необходимо регистрировать покупки в момент выбора товаров клиентом. Когда нанят только один или два клерка, можно записывать эти продажи в черновую книгу; но в более крупном бизнесе, нанимающем нескольких клерков, этот метод был бы крайне неудобным. Бухгалтер был бы вынужден ждать книги; и даже если бы были предоставлены два комплекта черновых книг для использования в разные дни, работа всегда отставала бы как минимум на один день.

Увеличение объема совершаемых сделок и множественность операций в розничном магазине стали причиной внедрения многих методов и устройств, экономящих труд. Одним из них, используемым сейчас во всех крупных магазинах и во многих мелких, является товарный чек.

Товарный чек по сути является небольшим бланком счета-фактуры. Товарные чеки выпускаются в блокнотах или в виде книг и нумеруются в дубликатах. Номер предваряется буквой — например, H 10, — которая предназначена для обозначения либо отдела, либо продавца. Когда совершается продажа, чек или счет составляется в дубликате с помощью копировальной бумаги; одна копия отдается клиенту, а другая остается. Если это продажа за наличные, оставшаяся копия идет кассиру вместе с деньгами; если продажа в кредит, — бухгалтеру для начисления.

Эти товарные чеки также используются для приема заказов на будущую доставку, при этом обе копии сохраняются до тех пор, пока заказ не будет выполнен. Когда осуществляется доставка, одна копия передается клиенту в качестве счета. Помимо сэкономленного времени, товарный чек является большим удобством, так как его использование дает клиенту счет на каждую покупку.

ОТДЕЛЬСКИЙ УЧЕТ

24. Когда продаваемые товары разделены на отделы, здесь принято тщательно регистрировать закупки и продажи по каждому отделу. Эти записи обеспечиваются использованием книг закупок и продаж, имеющих столько колонок, сколько имеется отделов. Давайте предположим, что рассматриваемый бизнес является единоличным владением, и что продаваемые товары — это одежда, обувь и галантерея. Каждый класс товаров содержится в отдельном отделе, продажи и закупки регистрируются по отделам.

25. Используются книги закупок и продаж специального дизайна, каждая из которых имеет три специальные колонки. Следует отметить, что ни закупки, ни продажи не регистрируются подробно, но как счета-фактуры на закупку, так и товарные чеки регистрируются по номеру, и только итоги переносятся в соответствующую колонку. Начисления и кредиты разносятся на личные счета из книг закупок и продаж. Все счета-фактуры на закупку подшиваются в числовом порядке. Товарные чеки хранятся в пачках, чеки каждого дня отдельно. Чеки каждого отдела и каждого продавца также хранятся отдельно. Если в какой-то момент становится необходимо узнать статьи счета-фактуры или товарного чека, легко обратиться к файлам под соответствующей датой и номером для получения желаемой информации.

Общие итоги трех колонок отделов должны равняться итогу колонки общей суммы. Все итоги переносятся до конца месяца, когда суммы разносятся непосредственно на счета закупок и продаж, завершая двойную запись. В Главной книге счета закупок и продаж ведутся по каждому отделу; но когда книги закрываются, результаты всех отделов объединяются в торговом счете. Вместо регистрации продаж за наличные в специальной колонке в кассовой книге, все поступления такого рода вносятся в обычную колонку полученных наличных. Эти продажи не разносятся из кассовой книги, а ежедневно вносятся в книгу продаж. Таким образом, они переносятся в итоги, и в конце месяца итоги книги продаж представляют все продажи, как в кредит, так и за наличные.

26. Кассовая книга в этом комплекте представляет некоторые новые особенности. Вместо использования обеих страниц книги, одна страница используется как для дебета, так и для кредита. Банковский счет также ведется в кассовой книге, для этой цели предусмотрены дебетовые и кредитовые колонки. Депозиты вносятся в банковскую дебетовую колонку и в кассовую кредитовую колонку. Чеки вносятся в банковскую кредитовую колонку и разносятся на индивидуальные счета.

Другие используемые книги — это журнал и Главная книга. Журнал используется только для корректирующих записей, которые не могут быть сделаны через другие книги.

ОБРАЗЦЫ ОПЕРАЦИЙ

27. Бизнес открывается К. Д. Уокером, который инвестирует 3500,00 долл. наличными, которые он депонирует в банке. Регистрируются следующие операции:

—Jan. 12—

Bought from Hart, Schaffner & Marx, Chicago

50 suits —————— $13.50 $675.00

15 " 16.50 247.50

————

$912.50

Net; 2% 10.

Invoice #1.

—Jan. 12—

Bought from Hamilton Brown Shoe Co., St. Louis

30 pr. shoes —————— 2.25 67.50

30 " " 4.25 127.50

10 " " 1.50 15.00

————

210.00

Net 60; 2% 10.

Invoice #2.

—Jan. 14—

Bought from Farwell & Co., Chicago

1 doz. shirts —————— 13.50 13.50

2 " " 9.00 18.00

4 " " 6.25 25.00

2 " sox 1.50 3.00

1 " " 2.00 2.00

10 " underwear 6.50 65.00

5 " hdkfs. 1.10 5.50

————

132.00

Net 60; 2% 10.

Invoice #3.

—Jan. 14—

Bought from Barr Dry Goods Co., St. Louis

12 doz. collars —————— .75 9.00

12 " " 1.10 13.20

————

22.20

Net 30.

Invoice #3.

—Jan. 15—

Sold to S. W. Martin, 842 3d Av., on account

Sales ticket A4. 25.00

S.T. B6 4.50

S.T. C18 6.00

————

35.50

—Jan. 15—

Sold for cash

Clothing 148.70

Furnishings 26.50

Shoes 54.00

————

229.20

—Jan. 15—

Paid Hart, Schaffner & Marx account

Check #1 894.25

Discount 18.25

————

912.50

—Jan. 16—

Sold to A. R. Crane, 1162 Baker St., on account

S.T. B7 3.00

—Jan. 17—

Sold to D. H. Whipple, 476 Lake St., on account

S.T. A12 27.50

Paid cash on account 10.00

—Jan. 17—

Received from S. W. Martin

1 shirt, for exchange 1.50

Sold him on account

1 shirt 2.00

S.T. B9

—Jan. 17—

Sold for cash

Department A —————— 200.00

" B 64.00

" C 87.50

————

351.50

—Jan. 19—

Sold to C. D. Lewis, 64 Ferry Av., on account

S.T. B11 6.50

S.T. C23 3.50

————

10.00

—Jan. 19—

Paid Hamilton Brown Shoe Co., on account

Check #2 205.80

Discount 4.20

————

210.00

—Jan. 19—

Paid clerk hire, cash 12.00

—Jan. 19—

Paid store rent to D. C. Watson

Check #3 50.00

—Jan. 19—

Sold for cash

Department B —————— 37.50

" C 35.00

————

72.50

—Jan. 19—

Deposited in bank 550.00

—Jan. 20—

Sold to B. E Johnson, 92 King St., on account

S.T. A15 20.00

—Jan. 20—

Sold for cash

Department A —————— 75.00

" B 21.25

————

96.25

—Jan. 20—

Deposited in bank 100.00

—Jan. 20—

Paid freight bills

Department A —————— 8.75

" B 3.42

" C 4.20

————

Check #4 to C. D. Jenks, Agt. 16.37

The inventory on Jan. 20 is:

Clothing $487.00

Furnishings 30.50

Shoes 64.50

Balance Sheet, Jan. 20

Assets

Cash

Bank $2,983.58

Office 97.45

———— $3,081.03

Accounts Receivable

Martin 36.00

Crane 3.00

Whipple 17.50

Lewis 10.00

Johnson 20.00

————

86.50

Merchandise (Inventory) 582.00

———— $3,749.53

Liabilities

Accounts Payable

Farwell 132.00

Barr 22.20 154.20 154.20

———— ———— ————

Present Worth $3,595.33

Корректирующий журнал и книга закупок отделов

Книга продаж отделов

Кассовая книга, включая банковский счет

Главная книга с центральной разметкой

Главная книга с центральной разметкой

Главная книга с центральной разметкой

Главная книга с центральной разметкой

Главная книга с центральной разметкой

Оборотно-сальдовая ведомость

УПРАЖНЕНИЕ

28. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам Главной книги, как они выглядят после закрытия книг 20 января.

По окончании рабочего дня 28 февраля мы обнаруживаем, что были зарегистрированы следующие операции:

Куплена одежда у Hart, Schaffner & Marx на 1500,00 долл.; у Brokau Bros. на 720,00 долл.

Куплена галантерея у Barr Dry Goods Co. на 60,00 долл., у Rosenthal & Co. на 437,50 долл.

Куплена обувь у Brown Shoe Co. на 460,00 долл.

Продано в кредит: одежда на 600,00 долл.; галантерея на 224,40 долл.; обувь на 112,00 долл.

Продано за наличные: одежда на 789,50 долл.; галантерея на 302,90 долл.; обувь на 447,25 долл.

Получено наличными в счет погашения задолженности 672,20 долл.

Получены возвращенные товары: одежда на 15,00 долл.; обувь на 7,00 долл.

Депонировано наличных в банке 2230,00 долл.

Оплачено наличными за расходы 10,00 долл.

Выданы чеки следующим лицам: Hart, Schaffner & Marx на 1176,00 долл.; Brokau Bros. на 705,60 долл.; Brown Shoe Co. на 294,00 долл.; Farwell & Co. на 132,00 долл.; Barr Dry Goods Co. на 22,20 долл.; Rosenthal & Co. на 428,75 долл.; аренда 50,00 долл.; расходы 100,00 долл.

Заработанные кассовые скидки по оплаченным счетам: Hart, Schaffner & Marx 24,00 долл.; Brokau Bros. 14,40 долл.; Brown Shoe Co. 6,00 долл.; Rosenthal & Co. 8,75 долл.

Составьте новую оборотно-сальдовую ведомость, как счета Главной книги выглядят после разноски этих операций.

Инвентарь на 28 февраля составляет:

Clothing $1,790.50

Furnishings 176.40

Shoes 136.25

————

$2,103.15

Закройте книги, составьте отчет о торговом счете и счете прибылей и убытков. Составьте балансовый отчет.

Какова была валовая прибыль за этот период?

Какова была чистая прибыль?

Какова текущая стоимость владельца?

ПАРТНЕРСТВО

29. Юридические авторитеты определяют партнерство как объединение двумя или более лицами капитала, труда или навыков для ведения бизнеса с целью получения общей прибыли.

Партнерства могут быть созданы с целью ведения любого законного бизнеса или предприятия и создаются по договору, явно выраженному или подразумеваемому, между сторонами. Партнерские соглашения не обязательно должны быть в письменной форме, но могут быть заключены путем устного согласия сторон. Несмотря на то, что они законны, если заключены устно, партнерские соглашения всегда должны заключаться в письменной форме.

30. Партнерские соглашения. В них должны быть указаны дата заключения соглашения, имена договаривающихся сторон, название, под которым партнерство должно быть известно, и адрес места ведения бизнеса. Далее должно следовать описание характера бизнеса, сумма и форма инвестиций каждого партнера, срок действия партнерства, основа распределения прибыли, положения о роспуске партнерства, определение обязанностей активных партнеров и положение о разделе активов в случае роспуска или по окончании партнерства.

31. Виды партнеров. Партнеры бывают разных видов, в зависимости от характера партнерского соглашения и степени их ответственности, явно выраженной или подразумеваемой, между собой или в отношении третьих лиц. Обычная классификация партнеров следующая: явные, секретные, номинальные, молчаливые и спящие.

Явные партнеры — это те, чьи имена раскрываются общественности как фактические партнеры.

Секретные партнеры — это те, чьи имена не раскрываются общественности, хотя они участвуют в прибылях.

Номинальные партнеры — это те, кто позволяет использовать свои имена в качестве партнеров, хотя они могут не иметь фактического интереса в бизнесе. Тот факт, что они известны как партнеры, делает их ответственными перед третьими лицами.

Молчаливые партнеры — это те, кто, разделяя прибыль, не принимает активного участия в управлении бизнесом. Их имена могут быть или не быть известны. Молчаливые партнеры также могут быть секретными партнерами.

Спящие партнеры — это те, кто является одновременно молчаливыми и секретными партнерами. Они обычно включаются в общий термин, такой как «Компания», «Сыновья» или «Братья».

32. Участие в прибылях. Самым простым партнерством с точки зрения бухгалтерского учета является то, в котором инвестиции нескольких партнеров равны, а прибыль должна делиться поровну.

Это условие существует не во всех партнерствах. Члены партнерства могут инвестировать неравные суммы и делиться прибылью на основе своих инвестиций. Инвестиции могут быть равными, но один партнер может получать дополнительную долю прибыли в обмен на работу, выполняемую вместо зарплаты. Инвестиции могут быть неравными, но тот, у кого инвестиции меньше, может делиться прибылью поровну в обмен на выполненную работу. Нередко молчаливый партнер предоставляет весь капитал и делится прибылью поровну с явным партнером, который берет на себя полную ответственность за управление бизнесом.

33. Проценты на инвестиции. Когда инвестиции партнеров неравны, принято начислять проценты на инвестированный капитал и взимать проценты со всех изъятий. Проценты на капитал должны быть зачислены, а проценты на изъятия должны быть начислены до того, как прибыль может быть распределена.

34. Капитальные и личные счета. В партнерстве должен быть открыт специальный счет на имя каждого партнера, представляющий его инвестиции (например, Джон Смит, Капитал). На этот счет зачисляются его чистые инвестиции. Когда книги закрываются, счет кредитуется на его долю прибыли и дебетуется на его изъятия.

На имя каждого партнера должен быть открыт личный счет, на который дебетуются все изъятия, как денег, так и товаров. Даже когда инвестированный капитал равен, некоторые партнерские соглашения предусматривают, что проценты должны взиматься со всех изъятий, особенно когда бизнес носит такой характер, что товары, которыми торгуют, могут быть изъяты партнерами, или когда по какой-либо причине изъятия могут быть неравными. Сальдо личного счета партнера закрывается на его счет капитала при закрытии книг. Перед закрытием этого счета он должен быть кредитован процентами на счет капитала и дебетован процентами, предусмотренными на изъятия.

35. Открытие книг. Когда открываются книги партнерства, основные положения партнерского соглашения должны быть записаны в верхней части первой страницы журнала. Далее, следуя партнерскому соглашению, идут записи, показывающие характер и сумму инвестиций каждого партнера, при этом суммы разносятся в кредит капитальных счетов партнеров.

36. Закрытие книг. Когда книги партнерства должны быть закрыты, счета доходов закрываются на торговый счет и счет прибылей и убытков, так же как и в любой другой форме организации бизнеса. Чистая прибыль затем распределяется в соответствии с соглашением, при этом доля каждого партнера зачисляется на его счет капитала. Сальдо его личного счета затем переносится на его счет капитала; сальдо этого счета затем будет показывать его чистые инвестиции.

Иллюстрация закрывающих записей. А, Б и В образуют партнерство, каждый инвестирует 1000,00 долл., прибыль делится поровну. Когда книги закрываются, чистая прибыль составляет 909,60 долл. Личный счет А показывает дебетовое сальдо 46,50 долл.; личный счет Б показывает кредитовое сальдо 100,00 долл.; личный счет В показывает кредитовое сальдо 52,00 долл. Записи следующие:

Profit and Loss $909.60

To A, Capital a/c $303.20

" B, " " 303.20

" C, " " 303.20

A, Capital a/c 46.50

A, Personal a/c 46.50

B, Personal a/c 100.00

B, Capital a/c 100.00

C, Personal a/c 52.00

C, Capital a/c 52.00

The capital accounts after closing are:

A, Capital a/c

Dec. 31, Bal. personal a/c $46.50 $1,000.00 Jan. 1

Balance 1,256.70 303.20 (1/3 profits) Dec. 31

———— ————

$1,303.20 $1,303.20

══════ ══════

$1,256.70 net invest. Dec. 31

B, Capital a/c

Dec. 31, Balance $1,403.20 $1,000.00 Jan. 1

303.20 (1/3 profits) Dec. 31

100.00 pers. a/c Dec. 31

———— ————

$1,403.20 $1,403.20

══════ ══════

$1,403.20 net invest. Dec. 31

C, Capital a/c

Dec. 31, Balance $1,355.20 $1,000.00 Jan. 1

303.20 (1/3 profits) Dec. 31

52.00 pers. a/c Dec. 31

———— ————

$1,355.20 $1,355.20

══════ ══════

$1,355.20 net invest. Dec. 31

ОБРАЗЕЦ ОПЕРАЦИИ

37. Первым бизнесом, рассматриваемым в разделе партнерств, является розничная торговля обувью. Товар хранится в трех классах: мужская, женская и детская обувь. Используются книги закупок и продаж, размеченные для разделения операций каждого класса. Банковский счет ведется в кассовой книге, которая также снабжена двумя колонками для скидок. Все продажи, будь то за наличные или в кредит, регистрируются в товарных чеках.

Джеймс Бентон, Гораций Дуглас и Генри Кемп образуют партнерство под фирменным наименованием Benton, Douglas & Kemp с целью ведения розничной торговли обувью в Буффало, штат Нью-Йорк. Дата соглашения, которое должно продолжаться десять лет, — 1 марта 1908 года. Джеймс Бентон инвестирует 1000,00 долл. наличными и запас обуви по инвентарной стоимости 2000,00 долл., а именно: мужская — 800,00 долл.; женская — 700,00 долл.; детская — 500,00 долл. Гораций Дуглас и Генри Кемп инвестируют по 3000,00 долл. наличными каждый. Три партнера должны делиться прибылью поровну, и каждый должен получать зарплату в размере 100,00 долл. в месяц. Книги должны закрываться, а чистая прибыль распределяться в конце каждого трехмесячного периода, считая с 1 января, что приносит первое распределение 31 марта.

В течение марта регистрируются следующие операции:

—March 1—

Deposited in Second National Bank $7,000.00

—March 1—

Bought from National Fixture Co.

Store fixtures 2,000.00

Invoice #1

—March 1—

Bought from John C. Morrison, Buffalo

Men's shoes 135.00

Invoice #2

—March 1—

Bought from Hoyt & Co., Rochester, N. Y.

Women's shoes 127.50

Children's shoes 84.00

———

211.50

Net 60; 2% 10.

Invoice #3

—March 2—

Sold to R. H. Wallace, 842 Delaware Av.

1 pr. men's shoes 6.00

1 pr. men's slippers 2.50

———

8.50

—March 2—

Sold to D. H. Lyon, 416 Niagara St.

1 pr. women's 3.50

1 pr. women's 4.00

1 pr. children's 2.00