«Энциклопедия коммерции, бухгалтерского учета и управления бизнесом, том 5»

Примечание транскрибатора:

Изображение на обложке было создано транскрибатором и является общественным достоянием.

ВИД НА ЮНИОН-СТОК-ЯРДС, ЧИКАГО, ШТАТ ИЛЛИНОЙС. Крупнейший в мире рынок живого скота

Циклопедия коммерции, бухгалтерского учета и делового администрирования

A General Reference Work on

ACCOUNTING, AUDITING, BOOKKEEPING, COMMERCIAL LAW, BUSINESS

MANAGEMENT, ADMINISTRATIVE AND INDUSTRIAL ORGANIZATION,

BANKING, ADVERTISING, SELLING, OFFICE AND FACTORY

RECORDS, COST KEEPING, SYSTEMATIZING, ETC.

Prepared by a Corps of

AUDITORS, ACCOUNTANTS, ATTORNEYS, AND SPECIALISTS IN BUSINESS

METHODS AND MANAGEMENT

Illustrated with Over Two Thousand Engravings

TEN VOLUMES

CHICAGO

AMERICAN TECHNICAL SOCIETY

1910

Copyright, 1909

BY

AMERICAN SCHOOL OF CORRESPONDENCE

Copyright, 1909

BY

AMERICAN TECHNICAL SOCIETY

Entered at Stationers' Hall, London

All Rights Reserved

Авторы и соавторы

JAMES BRAY GRIFFITH, Managing Editor Head, Dept. of Commerce, Accountancy, and Business Administration, American School of Correspondence.

ROBERT H. MONTGOMERY Of the Firm of Lybrand, Ross Bros. & Montgomery, Certified Public Accountants.

Editor of the American Edition of Dicksee's Auditing.

Formerly Lecturer on Auditing at the Evening School of Accounts and Finance of the University of Pennsylvania, and the School of Commerce, Accounts, and Finance of the New York University.

ARTHUR LOWES DICKINSON, F. C. A., C. P. A. Of the Firms of Jones, Caesar, Dickinson, Wilmot & Company, Certified Public Accountants, and Price, Waterhouse & Company, Chartered Accountants.

Of the Firm of Lybrand, Ross Bros. & Montgomery, Certified Public Accountants.

F. H. MACPHERSON, C. A., C. P. A. Of the Firm of F. H. Macpherson & Co., Certified Public Accountants.

CHAS. A. SWEETLAND Consulting Public Accountant.

Author of "Loose-Leaf Bookkeeping," and "Anti-Confusion Business Methods."

E. C. LANDIS Of the System Department, Burroughs Adding Machine Company.

Editor-in-Chief, Textbook Department, American School of Correspondence.

CECIL B. SMEETON, F. I. A. Public Accountant and Auditor.

President, Incorporated Accountants' Society of Illinois.

Fellow, Institute of Accounts, New York.

JOHN A. CHAMBERLAIN, A. B., LL. B. Of the Cleveland Bar.

Lecturer on Suretyship, Western Reserve Law School.

Author of "Principles of Business Law."

HUGH WRIGHT Auditor, Westlake Construction Company.

GLENN M. HOBBS, Ph. D. Secretary, American School of Correspondence.

JESSIE M. SHEPHERD, A. B. Associate Editor, Textbook Department, American School of Correspondence.

GEORGE C. RUSSELL Systematizer.

Formerly Manager, System Department, Elliott-Fisher Company.

OSCAR E. PERRIGO, M. E. Specialist in Industrial Organization.

Author of "Machine-Shop Economics and Systems," etc.

DARWIN S. HATCH, B. S. Assistant Editor, Textbook Department, American School of Correspondence.

CHAS. E. HATHAWAY Cost Expert.

Chief Accountant, Fore River Shipbuilding Co.

CHAS. WILBUR LEIGH, B. S. Associate Professor of Mathematics, Armour Institute of Technology.

L. W. LEWIS Advertising Manager, The McCaskey Register Co.

MARTIN W. RUSSELL Registrar and Treasurer, American School of Correspondence.

HALBERT P. GILLETTE, C. E. Managing Editor, Engineering-Contracting.

Author of "Handbook of Cost Data for Contractors and Engineers."

R. T. MILLER, JR., A. M., LL. B. President, American School of Correspondence.

WILLIAM SCHUTTE Manager of Advertising, National Cash Register Co.

E. ST. ELMO LEWIS Advertising Manager, Burroughs Adding Machine Company.

Author of "The Credit Man and His Work" and "Financial Advertising."

RICHARD T. DANA Consulting Engineer.

Chief Engineer, Construction Service Co.

P. H. BOGARDUS Publicity Manager, American School of Correspondence.

WILLIAM G. NICHOLS General Manufacturing Agent for the China Mfg. Co., The Webster Mfg. Co., and the Pembroke Mills.

Author of "Cost Finding" and "Cotton Mills."

C. H. HUNTER Advertising Manager, Elliott-Fisher Co.

FRANK C. MORSE Filing Expert.

Secretary, Browne-Morse Co.

H. E. K'BERG Expert on Loose-Leaf Systems.

Formerly Manager, Business Systems Department, Burroughs Adding Machine Co.

EDWARD B. WAITE Head, Instruction Department, American School of Correspondence.

Использованные авторитетные источники

При подготовке этих томов редакторы свободно обращались к стандартной технической и деловой литературе Америки и Европы. Они выражают свою признательность, в частности, следующим выдающимся авторитетам, чьи широко известные труды должны быть в библиотеке каждого, кто интересуется современными методами ведения бизнеса.

Также выражается благодарность за ценную помощь, оказанную многими производителями и специалистами по методам работы в офисах и на фабриках, чье сотрудничество позволило включить в эти тома соответствующие иллюстрации новейшего оборудования для офисного использования, а также тем финансовым, торговым и производственным компаниям, которые предоставили иллюстрации офисов, фабрик, магазинов и зданий, типичных для коммерческой и промышленной жизни Америки.

JOSEPH HARDCASTLE, C. P. A. Formerly Professor of Principles and Practice of Accounts, School of Commerce, Accounts, and Finance, New York University.

Author of "Accounts of Executors and Testamentary Trustees."

HORACE LUCIAN ARNOLD Specialist in Factory Organization and Accounting.

Author of "The Complete Cost Keeper," and "Factory Manager and Accountant."

JOHN F. J. MULHALL, P. A. Specialist in Corporation Accounts.

Author of "Quasi Public Corporation Accounting and Management."

SHERWIN CODY Advertising and Sales Specialist.

Author of "How to Do Business by Letter," and "Art of Writing and Speaking the English Language."

FREDERICK TIPSON, C. P. A. Author of "Theory of Accounts."

CHARLES BUXTON GOING Managing Editor of The Engineering Magazine.

Associate in Mechanical Engineering, Columbia University.

Corresponding Member, Canadian Mining Institute.

F. E. WEBNER Public Accountant.

Specialist in Factory Accounting.

Contributor to The Engineering Press.

AMOS K. FISKE Associate Editor of the New York Journal of Commerce.

Author of "The Modern Bank."

JOSEPH FRENCH JOHNSON Dean of the New York University School of Commerce, Accounts, and Finance.

Editor, The Journal of Accountancy.

Author of "Money, Exchange, and Banking."

M. U. OVERLAND Of the New York Bar.

Author of "Classified Corporation Laws of All the States."

THOMAS CONYNGTON Of the New York Bar.

Author of "Corporate Management," "Corporate Organization," "The Modern Corporation," and "Partnership Relations."

THEOPHILUS PARSONS, LL. D. Author of "The Laws of Business."

E. ST. ELMO LEWIS Advertising Manager, Burroughs Adding Machine Company.

Formerly Manager of Publicity, National Cash Register Co.

Author of "The Credit Man and His Work," and "Financial Advertising."

T. E. YOUNG, B. A., F. R. A. S. Ex-President of the Institute of Actuaries.

Member of the Actuary Society of America.

Author of "Insurance."

LAWRENCE R. DICKSEE, F. C. A. Professor of Accounting at the University of Birmingham.

Author of "Advanced Accounting," "Auditing," "Bookkeeping for Company Secretary," etc.

FRANCIS W. PIXLEY Author of "Auditors, Their Duties and Responsibilities," and "Accountancy."

CHARLES U. CARPENTER General Manager, The Herring-Hall-Marvin Safe Co.

Formerly General Manager, National Cash Register Co.

Author of "Profit Making Management."

C. E. KNOEPPEL Specialist in Cost Analysis and Factory Betterment.

Author of "Systematic Foundry Operation and Foundry Costing," "Maximum Production through Organization and Supervision," and other papers.

HARRINGTON EMERSON, M. A. Consulting Engineer.

Director of Organization and Betterment Work on the Santa Fe System.

Originator of the Emerson Efficiency System.

Author of "Efficiency as a Basis for Operation and Wages."

ELMER H. BEACH Specialist in Accounting Methods.

Editor, Beach's Magazine of Business.

Founder of The Bookkeeper.

Editor of The American Business and Accounting Encyclopedia.

J. J. RAHILL, C. P. A. Member, California Society of Public Accountants.

Author of "Corporation Accounting and Corporation Law."

FRANK BROOKER, C. P. A. Ex-New York State Examiner of Certified Public Accountants.

Ex-President, American Association of Public Accountants.

Author of "American Accountants' Manual."

CLINTON E. WOODS, M. E. Specialist in Industrial Organization.

Formerly Comptroller, Sears, Roebuck & Co.

Author of "Organizing a Factory," and "Woods' Reports."

CHARLES E. SPRAGUE, C. P. A. President of the Union Dime Savings Bank, New York.

Author of "The Accountancy of Investment," "Extended Bond Tables," and "Problems and Studies in the Accountancy of Investment."

CHARLES WALDO HASKINS, C. P. A., L. H. M. Author of "Business Education and Accountancy."

JOHN J. CRAWFORD Author of "Bank Directors, Their Powers, Duties, and Liabilities."

DR. F. A. CLEVELAND Of the Wharton School of Finance, University of Pennsylvania.

Author of "Funds and Their Uses."

ГЛАВНЫЕ ОФИСЫ ПРОДАЖ, SWIFT & CO., ЧИКАГО, ШТАТ ИЛЛИНОЙС.

Предисловие

С беспрецедентным ростом нашей коммерческой деятельности возникла потребность в более совершенных методах ведения бизнеса. Методы, которые были адекватны для бизнеса менее активной коммерческой эпохи, уступили место системам и идеям по экономии труда, соответствующим финансовому и промышленному прогрессу мира.

¶ Из этого прогресса возникла новая литература — литература о бизнесе. Но при быстром развитии науки о бизнесе едва ли можно сказать, что литература о ней шла в ногу со временем, по крайней мере, не в той же степени, как в других науках и профессиях. Было подготовлено много отличных материалов, касающихся специальных аспектов деловой активности, но они настолько разрознены, что студент, желающий собрать всеобъемлющую бизнес-библиотеку, сталкивается с серьезными трудностями. Он был вынужден, в значительной степени, делать свой выбор вслепую, что приводило к многочисленным дублированиям материала без получения необходимой информации по важным аспектам предмета.

¶ В убеждении, что существует спрос на библиотеку, которая охватывала бы лучшие практики во всех отраслях бизнеса — от закупок до продаж, от простого бухгалтерского учета до управления финансовыми делами крупной корпорации — были подготовлены эти тома. Подготовленные прежде всего для использования в качестве учебных пособий для Американской школы корреспонденции, материалы, из которых была составлена Циклопедия, включают новейшие идеи с объяснениями наиболее одобренных методов современного бизнеса.

¶ Редакторы и авторы были выбраны благодаря их знакомству с различными предметами, относящимися к коммерции, бухгалтерскому учету и деловому администрированию, и опыту работы с ними. Авторам с практическим опытом ведения бизнеса было отдано предпочтение перед теми, кто имеет только теоретическую подготовку; практичность считалась более важной, чем литературное совершенство.

¶ Помимо охвата всей общей сферы бизнеса, эта Циклопедия содержит много специализированной информации, ранее не публиковавшейся ни в каком виде. Эта специализация особенно заметна в тех разделах, которые касаются бухгалтерского учета и методов управления для универмагов, подрядчиков, издателей и типографий, страхования и недвижимости. Ценность этой информации будет признана каждым студентом, изучающим бизнес.

¶ Основная ценность, на которую претендует эта Циклопедия, заключается в том, что она является справочным изданием, но, поскольку она включает материалы, используемые Школой в своих заочных курсах, она предлагается с уверенным ожиданием, что она окажется очень полезной для подготовленного специалиста, который желает ознакомиться с аспектами деловой практики, с которыми он не знаком, а также для тех, кто занимает ответственные канцелярские и управленческие должности.

¶ В заключение выражается благодарность авторам и соавторам, чьему сердечному сотрудничеству эта работа обязана своим качеством.

Оглавление ТОМ V

Wholesale, Commission, and Storage Accounts By James B. Griffith[1] Page [2]11

Wholesale Business—Controlling Accounts—Sample Transactions—Order and Sales Record—Abstract of Sales—Sales Expense—Trial Balance Book—Commission and Brokerage Business—Merchandise Broker—Manufacturer's Agent—Shipments—Agents' or Factors' Account—Principal's Account—Commission Account—Produce Shipper's Books—Commission Merchants' Books—Consignment Ledger Account—Storage Accounts—Special Records

Single Entry Bookkeeping By James B. Griffith Page 91

Distinctive Features—Books Used—Debit and Credit—Posting—Proprietor's Account—Proving Work—Model Set—Determining Profit—Closing Books—Changing to Double Entry—Trial Balances and Comparative Statements—Comparative Statements—Proof without Trial Balance—Book Inventories—Demonstration of Proof—Reverse or Slip Posting—Special Accounting Forms—Cash Books—Cash Journals—Tabular Sales Books—Pay-Roll Records

Trustees' and Executors' Accounts By James B. Griffith Page 163

Executors' Accounting—Inventory—Intermediate Account—Final Account—Schedules—Form of Account—Sample Accounts—Accounts with Trust Provisions—Exercise—Realization and Liquidation Account—Statement of Affairs—Resources and Liabilities—Balance Sheet—Affairs of a Bankrupt—Appraiser—Statement of Affairs—Deficiency of Account

Stock Brokers' Accounts By Chas. A. Sweetland Page 195

Grain Purchases—Bulls and Bears—Broker's Commission—Securities—Transfers—Clearing House—Ring Settlement—Commodities Handled—Cornering Market—Value of Wire—Settlement of Contracts by Offset—Adjustment of Balances or Settlement—Commission Allowed Brokers—Books and Forms Used—Glossary of Board of Trade Terms

Billing and Order Recording By Geo. C. Russell Page 235

European Methods—Machines for Manifolding—Development of Billing Machines—Loose-Leaf Sales Sheets and Invoices—Duplicate Invoices—Condensed Billing—Traffic Department Records—Analysis of Quantities and Amounts—Unit Billing—Back Orders—Split Orders—Loose-Leaf Sheets—Binders—Designing Stationery—Styles of Type—Carbon Papers—Blinds—How to Handle Orders on Billing Machine—Invoices in Blanket Form—Tabulators—Computing Machines in Billing—The Colored Sheet System—Compound Forms—Retail Dry Goods Billing—Devices of the Future

Review Questions Page 303

Index Page 319

1. О профессиональном статусе авторов см. список авторов и соавторов в начале тома.

2. Номера страниц см. в нижней части страниц.

ОФИС, FARWELL, OZMUN, KIRK & CO. (ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ СКОБЯНЫМИ ИЗДЕЛИЯМИ), СЕНТ-ПОЛ, ШТАТ МИННЕСОТА.

СЧЕТА ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ, КОМИССИОННЫЕ И СКЛАДСКИЕ СЧЕТА

ОПТОВЫЙ БИЗНЕС

В этом разделе продемонстрированы полные методы бухгалтерского учета, практикуемые в оптовых компаниях. Иллюстрируются и подробно объясняются многочисленные современные методы, которые легко адаптируются к другим сферам бизнеса.

РАЗДЕЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ КНИГИ

1. Существует много преимуществ в разделении бухгалтерской книги на разделы. Наиболее часто используемые подразделы — это книга покупок, книга продаж и главная бухгалтерская книга. Такие разделы значительно облегчают проводку и уменьшают вероятность ошибок. Хотя в большинстве случаев рекомендуется использовать отдельную книгу для каждого раздела, три бухгалтерские книги могут быть объединены в одну, выделив для каждой отдельный раздел. Эта практика не рекомендуется, за исключением случаев, когда количество счетов невелико, когда главная книга и книга покупок или книга покупок и книга продаж могут быть объединены. Разделение бухгалтерской книги на три раздела не требует радикальных изменений ни в форме, ни в методе обработки в других книгах.

2. Книга покупок. Книга покупок содержит только счета тех, у кого мы совершаем покупки. Сальдо счетов в этой книге будут на стороне кредита и представляют собой обязательство. Общее сальдо книги покупок — это сумма, которую мы должны по открытым счетам. Если, например, наши покупки в кредит за определенный период составляют 964,50 долл., а сумма, выплаченная нами по счету, составляет 320,30 долл., мы все еще должны 644,20 долл. Если работа выполнена правильно, совокупное сальдо всех открытых счетов в книге покупок будет в точности равно этой сумме.

3. Книга продаж. Книга продаж содержит только счета клиентов, которым товары продаются в кредит. Сальдо счетов в книге продаж будут на стороне дебета и представляют собой актив. Общее сальдо книги продаж — это сумма, которую наши клиенты должны нам по открытым счетам. Предположим, что бизнес начат без открытой дебиторской задолженности — за определенный период продажи в кредит составляют 1427,75 долл., а общая сумма платежей, полученных по счету, составляет 965,50 долл. — сумма, которая все еще остается непогашенной, составляет 462,25 долл., и эта сумма должна в точности равняться совокупному сальдо всех открытых счетов в книге продаж.

Книга продаж иногда подразделяется на две или более части. Деления могут быть по городу и сельской местности или они могут быть в соответствии с буквами алфавита — например, А-К, L-Z и т. д.

4. Счета в обеих книгах. Иногда тот, у кого мы закупаем товары, также является клиентом. По причинам, которые будут указаны позже, в этих случаях счета должны быть открыты как в книге покупок, так и в книге продаж. Когда производится расчет по такому счету, необходимые корректирующие записи делаются через журнал.

5. Главная бухгалтерская книга. Главная бухгалтерская книга содержит инвестиционные счета владельца или партнеров, а также все реальные, репрезентативные и номинальные счета. Счета с книгами покупок и продаж также ведутся в этой книге. Это контролирующие счета, которые в любое время представляют общее сальдо книг покупок и продаж.

Когда выписки из других бухгалтерских книг сделаны и проверены на правильность, составляется оборотно-сальдовая ведомость главной бухгалтерской книги.

КОНТРОЛИРУЮЩИЕ СЧЕТА

6. Контролирующий счет — это счет, который отображает сводку всех счетов в бухгалтерской книге или всех счетов одного класса.

Счет продаж, с которым студент был ознакомлен, отображает чистые продажи, в то время как контролирующий счет продаж отображает сводку всех счетов в книге продаж. Дебеты по контролирующему счету продаж представляют собой общие дебеты по счетам клиентов, как показано в книге продаж или журнале. Кредиты по контролирующему счету продаж представляют собой общие кредиты клиентам, как показано в кассовой книге и журнале. Этот счет по-разному называется счетом книги продаж, счетом дебиторской задолженности или контролирующим счетом продаж.

Контролирующий счет покупок отображает сводку всех счетов в книге покупок. Он называется счетом книги покупок, счетом кредиторской задолженности или контролирующим счетом покупок.

Эти контролирующие счета ведутся в главной бухгалтерской книге и показывают в любое время итоги дебиторской и кредиторской задолженности без необходимости перечисления отдельных сальдо. В конце месяца составляются выписки сальдо счетов в книгах покупок и продаж, и итоги этих сальдо должны совпадать с сальдо контролирующих счетов.

Работа этих контролирующих счетов демонстрирует одно из наиболее очевидных преимуществ разделения бухгалтерской книги. Если при проводке по счету в книге продаж допущена ошибка, она обнаруживается, как только составляется выписка из книги продаж, и ее можно найти, не обращаясь к счетам книги покупок или главной бухгалтерской книги. Без разделения бухгалтерской книги и использования контролирующих счетов не было бы ничего, что помогло бы найти ошибку в оборотно-сальдовой ведомости в любом конкретном разделе бухгалтерской книги.

БЛАНКИ ЗАКАЗОВ

7. В оптовом бизнесе принято, чтобы все заказы вносились в специально разлинованные бланки заказов единого размера. Эти заказы подшиваются в папку, предназначенную для этой цели, которая заменяет книгу заказов старого образца.

Эти бланки заказов предоставляются торговым представителям, которые присылают свои заказы на них. Когда заказ поступает непосредственно от клиента, он также переносится на один из этих бланков, чтобы все записи заказов были единообразными. Одно очень заметное преимущество использования этой системы свободных листов бланков заказов заключается в том, что все невыполненные заказы хранятся в папке отдельно.

8. Выполнение заказов. Каждый день заказы, подлежащие выполнению, должны помещаться во временную папку или держатель и отправляться на склад. Упаковщик проверяет количество отгруженного товара и возвращает заказ вместе с транспортной накладной от железнодорожной или экспресс-компании в бухгалтерию.

Суммы рассчитываются, и счет-фактура составляется на основе этого бланка заказа. Затем продажа записывается в книгу продаж. Вместо того чтобы вводить каждую позицию в книгу продаж, итоги по каждому отделу вводятся в соответствующую колонку. Каждая продажа нумеруется в книге продаж, как показано на рисунке, и тот же номер ставится на заказе. Затем эти заказы подшиваются в папку для выполненных заказов в точном числовом порядке, что также располагает их в порядке дат отгрузки.

Бланк заказа

КНИГА ПРОДАЖ

9. Книга продаж, используемая в этом комплекте, демонстрирует некоторые особенности, которые ранее не показывались. Справа находятся три колонки для распределения продаж. Слева, помимо колонок для номера, даты и фолио, есть две колонки с заголовками «наличные» и «книга продаж». Все продажи за наличный расчет вносятся в колонку «наличные», а все продажи в кредит вносятся в колонку «книга продаж». В конце недели или месяца итог колонки «книга продаж» переносится в дебет счета книги продаж в главной бухгалтерской книге, в то время как итоги колонок продаж справа переносятся в кредит счета продаж в главной бухгалтерской книге.

РЕЕСТР СЧЕТОВ-ФАКТУР

10. В этом комплекте показана форма книги покупок, которая также объединяет реестр счетов-фактур. В отличие от форм книги покупок, с которыми студент был ознакомлен, этот реестр счетов-фактур дает полные сведения об условиях, скидках, сроках оплаты, а также о том, когда и как произведена оплата.

Совокупные итоги двух колонок отделов должны, конечно, совпадать с итогом колонки суммы. В конце месяца итог колонки суммы переносится в кредит счета книги покупок в главной бухгалтерской книге, а итоги колонок отделов переносятся в дебет счета покупок в главной бухгалтерской книге.

Детали оплаты ведутся в реестре счетов-фактур только как памятка. Это обеспечивает удобный учет неоплаченных счетов-фактур, показывая, когда каждый из них должен быть оплачен.

КАССОВАЯ КНИГА

11. В этом комплекте мы представляем колоночную кассовую книгу, которая также служит журналом для кассовых операций и известна как кассовый журнал. Главное преимущество колоночной книги заключается в возможности введения колонок со специальными заголовками для счетов, по которым записи делаются часто. Это не только позволяет переносить итоги на конец месяца с одной проводкой на счет бухгалтерской книги, но и обеспечивает удобную классификацию поступлений и расходов с полным разделением статей определенного класса.

В представленной форме предусмотрены колонки на стороне дебета для наличных, книги покупок (подразделенной на скидку и сумму), банковских депозитов и прочего; на стороне кредита — для наличных, книги продаж (подразделенной на скидку и сумму), продаж за наличный расчет, снятий со счета в банке и прочего. На первый взгляд может показаться, что эта форма является отступлением от обычной формы кассовой книги, но следует помнить, что колонки наличных — единственные, имеющие отношение к кассовому счету. Поступление наличных вносится в колонку дебета наличных, но сумма кредитуется источнику через соответствующую колонку кредита; таким образом, платеж, полученный по счету, дебетуется наличным и кредитуется через колонку книги продаж. Депозит кредитуется наличным и дебетуется банковским депозитам; оплата счета книги покупок чеком кредитуется снятиям со счета в банке и дебетуется счету книги покупок.

Колонки скидок являются только памятными колонками, чистые наличные вносятся в колонки сумм под книгой покупок и продаж. Эти колонки включены для того, чтобы общая сумма платежа могла быть перенесена на личные счета в книге покупок или продаж. Итоги этих колонок должны быть перенесены в колонки скидок и процентов в конце месяца.

Общая сумма, подлежащая переносу в дебет счета книги покупок и в кредит счета книги продаж, складывается из итогов колонок скидок и сумм.

Колонки прочего предусмотрены для всех записей, для которых нет специальных колонок, и используются главным образом для операций, затрагивающих счета главной бухгалтерской книги. Эти колонки иногда используются для обычных журнальных записей, не связанных с обменом наличных, но их использование для этой цели настоятельно не рекомендуется. Кассовая книга должна использоваться исключительно для записи кассовых операций. Когда используются колоночные книги покупок, продаж и кассовая книга, журнал нужен только для корректирующих и закрывающих записей, и для этой цели лучше всего предусмотреть обычный двухколоночный журнал.

ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ СЧЕТА РАСХОДОВ

12. В каждом бизнесе есть несколько классов расходов, и очень полезно знать точную сумму каждого класса. Когда все расходы учитываются под одной статьей, невозможно определить без значительной проверки, является ли какой-либо конкретный класс расходов больше, чем он должен быть. Поэтому принято подразделять расходы и открывать счета в бухгалтерской книге для разных классов расходов. Некоторые подразделения, находящиеся в общем пользовании, — это аренда (оплаченная), страхование, налоги, проценты и скидки, фрахт входящий, фрахт исходящий, зарплаты, труд, топливо, офисные принадлежности, телеграф и телефон, почтовые расходы, общие расходы и т. д. Точные используемые подразделения должны, по необходимости, определяться характером бизнеса. Например, статья расходов на телеграф и телефон может быть важна в одном бизнесе, в то время как в другом количество таких расходов будет настолько малым, что отдельный счет не оправдан.

ВАУЧЕР МЕЛКИХ РАСХОДОВ

13. Иллюстрируется форма конверта-ваучера для мелких расходов. Прочный манильский конверт того, что известно как размер №10, заменяет книгу мелких расходов. Он разлинован для записи платежей, и квитанция за каждый платеж помещается в конверт. Внизу есть место для распределения сумм по соответствующим счетам. Когда фонд мелких расходов истощается — или через установленные промежутки времени — выписывается чек на израсходованную сумму, и она списывается через кассовую книгу, оставляя фонд мелких расходов нетронутым. Сумма фонда мелких расходов считается наличными в кассе, а конверт-ваучер учитывает любую часть фонда, которой фактически нет в кассовом ящике. Мелкие расходы следует использовать экономно, так как они предназначены только для небольших статей расходов, когда неудобно выписывать чек. Когда книги закрываются, расходы по мелким расходам могут быть списаны через кассовую книгу как кассовые платежи, вместо выписки чека.

Ваучер мелких расходов

ОБРАБОТКА ОПРОТЕСТОВАННЫХ ДОКУМЕНТОВ

14. Когда вексель, тратта или чек опротестовываются, банк взимает с нас плату за протест в дополнение к номиналу документа. Общая сумма должна быть затем списана с того, от кого был получен документ. Предположим, чек Jones & Laughlin на 100,00 долл. идет на протест и возвращается нам с платой за протест в 2,50 долл. — запись будет:

Jones & Laughlin $102.50

Bank $102.50

Check No. 16 given to First Nat.

Bank to cover J. & L. check for

$100.00, protest fee $2.50.

ПРИМЕРЫ ОПЕРАЦИЙ

15. Д. А. Холл занимается бизнесом оптового торговца мужской и мальчиковой одеждой. На 1 февраля его балансовый отчет выглядит следующим образом:

Balance Sheet, Feb. 1st, 1909. Assets

Cash

In Bank $1,765.20

In Office 125.00

Total Cash $1,890.20

Accounts and Bills Receivable

Bills Receivable 850.00

Henry James, Due

Feb. 5 350.00

David Traver & Co., Due

Feb. 15 500.00

Accounts Receivable 1,124.00

Frank Weitz 234.00

John Gorham 150.00

George Golden 300.00

Clayton & Co. 275.00

Henry Ames 165.00

Total Accounts and Bills Rec. 1,974.00

Inventory

Men's clothing $2,240.00

Boys' " 1,200.00

Total Inventory $3,440.00

Total Assets $7,304.20

Liabilities

Accounts and Bills Payable

Bills Payable 650.00

Henry Weir & Co., Due

Feb. 7 450.00

A. Stein & Co., Due

March 1 200.00

Accounts Payable 675.00

D. Meyer & Bro. 150.00

Altman & Sons 350.00

Garson & Co. 175.00

Total Accounts and Bills

Payable 1,325.00

Total Liabilities 1,325.00

Present Worth 5,979.20

Следующие операции записываются в книги:

—Feb. 1st—

Sold to D. A. Marcus & Son

10 overcoats 7.50 75.00

10 men's suits 6.75 67.50 142.50

—1st—

Sold to H. A. Branch

15 boys' suits 3.50 52.50

—1st—

Rec'd from Geo. Golden

Cash on account 150.00

—2nd—

Deposited in 1st Nat. Bank 150.00

—2nd—

Sold to John Gorham

10 men's suits 7.00 70.00

10 men's suits 6.50 65.00 $135.00

—2nd—

Sold to Larson & Anderson

5 boys' suits 2.75 13.75

10 men's suits 6.50 65.00 78.75

—2nd—

Sold for cash

Men's clothing 37.50

—3rd—

Sold to Tallman & Co.

15 men's overcoats 7.25 108.75

—3rd—

Paid 1 month's rent, Ck.

No. 1 75.00

—3rd—

Received from John Gorham

Cash on account 150.00

—4th—

Bought from Carson & Scott

36 men's corduroy coats 3.00 108.00

12 men's corduroy coats 3.50 42.00 150.00

Terms 2/10, 1/30, n/60

—4th—

Deposited in 1st Nat. Bank 187.50

—4th—

Sold to Harris & Rogers

12 men's corduroy coats 3.75 45.00

5 overcoats 8.00 40.00 85.00

—4th—

Received from Frank Weitz

Note at 30 days, 6% 234.00

—5th—

Sent to D. Meyer & Bro. Ck.

No. 2 $150.00

—5th—

Received from Henry James

Cash to apply on note 200.00

Cash for interest 1.75 $201.75

New note 30 days, 6%

150.00

—5th—

Bought from Adler & Co.

50 men's suits 6.25 312.50

Terms 3/10, 1/30, n/60

—5th—

Paid salesman's salary Ck.

No. 3 25.00

—5th—

Drew for personal use Ck.

No. 4 50.00

—7th—

Sold to Henry Ames

20 men's suits 7.50 150.00

10 boy's suits 2.75 27.50 177.50

—7th—

Sold to Ackley & Son

10 boy's overcoats 3.00 30.00

10 boy's suits 2.75 27.50 57.50

—7th—

Received from Clayton & Co.

Check to apply on acct. 200.00

—7th—

Deposited in 1st Nat. Bank 401.75

—7th—

Paid our note to H. Weir & Co.

Check No. 5 450.00

—8th—

Sold to H. J. Andrews

10 men's overcoats 8.00 80.00

12 men's corduroy coats 4.50 54.00 $134.00

—8th—

Paid express on shipment from

Carson & Scott, Ck. No. 6 .90

—8th—

Received from Henry Ames

Cash on account 165.00

—8th—

Sold for cash

1 job lot boy's clothing 87.50

—9th—

Deposited in 1st Nat. Bank 252.50

—9th—

Received from bank, check of

Clayton & Co., protested

for non-payment.

Amount of check 200.00

Protest fees 2.50

—10th—

Sold to Harris & Landis

10 men's overcoats 7.75 77.50

—10th—

Sold to Frank Weitz

12 men's corduroy coats 3.75 45.00

—10th—

Paid Carson & Scott

Check No. 7 147.00

Discount 2% 3.00

—10th—

Paid electric light bill

Check No. 8 3.75

—10th—

Received from Clayton & Co.

Cash to redeem protested

check $202.50

—10th—

Inventory at close of business,

Feb. 10

Men's clothing 1,898.75

Boy's clothing 1,247.75

Журнальные записи должны быть сделаны, чтобы счета, как показано на 1 февраля, были записаны в книгах. Операции должным образом вносятся в журнал, кассовую книгу, книгу продаж и реестр счетов-фактур и переносятся в бухгалтерскую книгу. Счета в главной бухгалтерской книге закрываются в торговый счет, а также счет прибылей и убытков — чистая прибыль кредитуется счету владельца — после закрытия бухгалтерской книги составляется оборотно-сальдовая ведомость и балансовый отчет. Из книг продаж и покупок готовятся выписки, которые совпадают с сальдо их контролирующих счетов. Все счета в главной бухгалтерской книге должным образом разлинованы, а сальдо перенесены.

Открывающая запись в журнале

Корректирующие журнальные записи

Книга продаж и реестр счетов-фактур

СЦЕНА НА САУТ-УОТЕР-СТРИТ, ГДЕ РАСПОЛОЖЕНЫ КОМИССИОННЫЕ ДОМА КРУПНЫХ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ РЫНКОВ ЧИКАГО

Колоночный кассовый журнал

Колоночный кассовый журнал

Книга продаж

Книга продаж

Книги продаж и покупок

Книги покупок и главная бухгалтерская книга

Главная бухгалтерская книга

Главная бухгалтерская книга

Главная бухгалтерская книга

Выписка из книги продаж и покупок

Балансовый отчет и оборотно-сальдовая ведомость главной бухгалтерской книги

УПРАЖНЕНИЯ

16. Следующие операции записаны в книгах Parker and Hoadley, Омаха, штат Небраска, оптовых торговцев чаем и кофе. При записи этих операций используются книги и формы, проиллюстрированные в этом разделе.

January 2nd, 1909

В эту дату между К. Дж. Паркером и Д. К. Ходли создается партнерство с целью ведения оптового бизнеса по продаже чая и кофе под названием Parker & Hoadley, основным местом ведения бизнеса будет Омаха, штат Небраска. Паркер вкладывает 3000,00 долл. наличными. Ходли вкладывает 2000,00 долл. наличными. Согласовано, что прибыль будет распределяться на основе вложенного капитала, на капитал начисляются проценты в размере 6%, а на снятия средств начисляются проценты в размере 6%. Книги должны закрываться ежемесячно, а прибыль распределяться между партнерами. Ходли берет на себя всю ответственность за ведение и управление бизнесом, за что он должен получать зарплату в размере 150,00 долл. в месяц, выплачиваемую частями по 75,00 долл. 15-го и 31-го числа каждого месяца.

Депонировано в Western National Bank 5000,00 долл.

Снято из банка, чек №1 на мелкие расходы 25,00 долл.

Куплено у Leggitt & Co., Нью-Йорк, 30 ящиков чая «Япония», 1455 фунтов по 0,37½, 20 ящиков чая «Улун», 972 фунта по 0,40; условия нетто 30, 2/10, франко-борт Нью-Йорк.

Куплено у Laughlin & Co., Чикаго, 20 мешков кофе «Рио», 1020 фунтов по 0,22½, 20 мешков кофе «Ява», 985 фунтов по 0,25; 20 мешков кофе «Мокко», 970 фунтов по 0,25; условия нетто 30, 2/10, франко-борт Омаха.

Оплачена аренда магазина за 1 месяц Джеймсу Робертсу, чек №2, 60,00 долл.

—3rd—

Продано Ames & Johnson, 92 12-я ул., в кредит, 3 ящика чая «Япония», 149 фунтов по 0,48; мешок кофе «Рио», 50 фунтов по 0,28; 1 мешок кофе «Ява», 52 фунта по 0,32.

Продано Landis & Snow, Южная Омаха, в кредит, 2 ящика чая «Улун», 101 фунт по 0,52; 1 мешок кофе «Мокко», 47 фунтов по 0,32; 2 мешка кофе «Рио», 98 фунтов по 0,28.

Sold to J. C. Peters & Son, 267 Roberts St., 3 chests Oolong tea, 146# at .52, 5 sacks Rio coffee, 252# at .48.

Bought for cash from Harris & Co., 1 office desk and chair $45.00, gave Ck. No. 3 in payment.

—4th—

Оплачен фрахт на кофе из Нью-Йорка чеком №4, 12,93.

Sold to Wright & Noble, 146 7th St., 2 sacks Java coffee, 99# at .32; 2 sacks Mocha coffee, 101# at .32.

Sold to Horgis & Co., 84 Jackson St., 5 chests Japan tea, 248# at .48.

Продано Winters & James, 92 Гастингс-стрит, 4 ящика чая «Япония», 201 фунт по 0,48; 3 ящика чая «Улун», 138 фунтов по 0,52; 2 мешка кофе «Ява», 97 фунтов по 0,32.

Продано за наличные 1 мешок кофе «Рио», 47 фунтов по 0,28; 1 ящик чая «Япония», 45 фунтов по 0,48.

—5th—

Продано Cobb & Willet, 892 Парк-авеню, 2 ящика чая «Япония», 92 фунта по 0,48; 1 ящик чая «Улун», 47 фунтов по 0,52; 1 мешок кофе «Рио», 44 фунта по 0,28; 1 мешок кофе «Ява», 45 фунтов по 0,32; 1 мешок кофе «Мокко», 43 фунта по 0,32.

Sold to Young & Criger, 62 Watson St., 5 sacks Mocha coffee, 205# at .32; 3 chests Oolong tea, 127# at .52.

Куплено у Japan Importing Co., Сан-Франциско, 60 ящиков чая «Япония», 2700 фунтов по 0,36, франко-борт Омаха, нетто наличными; дали наш вексель на 10 дней без процентов в оплату.

Оплачен счет Leggitt & Co. за вычетом 2% скидки, чек №5.

—6th—

Ames & Johnson оплатили свой счет за вычетом 2% кассовой скидки.

Депонированы наличные, полученные к этой дате.

Sold to Wade & Francis, 92 Bluff St., 10 chests Japan tea, 448# at .48.

Оплачено за телеграмму — мелкие расходы — 0,40.

Получен чек от Landis & Snow в полном расчете по их счету.

Sold to J. C. Peters & Son, 5 sacks Java coffee, 231# at .32.

Продано за наличные 3 мешка кофе «Рио», 127 фунтов по 0,28; 2 мешка кофе «Мокко», 89 фунтов по 0,32; 3 мешка чая «Япония», 131 фунт по 0,48.

—8th—

Депонированы наличные в кассе, а также чек Landis & Snow.

Sold to Ames & Johnson, 2 sacks Mocha coffee, 91# at .32; 2 chests Oolong tea, 87# at .52.

Sold to Wright & Noble, 3 chests Japan tea, 129# at .48; 1 chest Oolong tea, 42# at .52.

Оплачено за топливо чеком №6 Rogers Coal Co., 12,00.

Оплачена зарплата клерка, чек №7, 10,00.

Оплачено за труд, чек №8, 16,50.

—9th—

Sold to Watkins & Fish, 64 Prairie Av., 5 chests Oolong tea, 207# at .52.

Куплено у Western Grocer Co., Чикаго, 50 ящиков чая «Улун», 418 фунтов по 0,39; 20 мешков кофе «Рио», 876 фунтов по 0,22¼; 10 мешков кофе «Ява», 434 фунта по 0,25; 15 мешков кофе «Мокко», 653 фунта по 0,25; условия 30 дней нетто, 2/10, франко-борт Омаха.

Получено от Wright & Noble наличными в оплату нашего счета от 4 января за вычетом 2% кассовой скидки.

—10th—

Получен из банка чек Landis & Snow, опротестованный за неуплату, добавлены сборы за протест 1,90.

Отправлен Laughlin & Co. наш чек №9 в оплату счета

—11th—

Sold to Raymond H. Moss, 182 Spring St., 5 chests Japan tea, 217# at .48; 5 sacks Rio coffee, 214# at .28.

Sold to Watkins & Fish, 10 sacks Mocha coffee, 424# at .32.

Cobb & Willet оплатили свой счет полностью, вычтя 2% за наличный расчет.

—12th—

Депонированы наличные в кассе.

Sold to Cobb & Willet, 5 chests Japan tea, 213# at .48.

Sold for cash, 2 sacks Rio coffee, 88# at .28.

—13th—

Оплачен наш вексель Japan Importing Co., чек №10.

Оплачены прочие офисные расходы из мелких расходов 3,60.

Продано Wade & Francis 3 мешка кофе «Рио», 123 фунта по 0,28; 2 мешка кофе «Мокко», 86 фунтов по 0,32.

Оплачена зарплата клерка, чек №11, 10,00.

Оплачено за труд, чек №12, 16,50.

—15th—

Оплачена ½ месячной зарплаты Д. К. Ходли, чек №13, 75,00.

1-е. Сбалансировать кассу, сначала списав расходы по мелким расходам как кассовый платеж.

2-е. Провести книгу покупок, книгу продаж, журнал и кассовую книгу.

3-е. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

4-е. Начислить проценты на счета партнеров.

5-е. Провести инвентаризацию запасов в наличии. Записи показывают количество купленных и количество проданных товаров. Когда одни и те же товары были куплены по разным ценам, используйте последнюю уплаченную цену при подсчете инвентаризации.

6-е. Закрыть счета в торговый счет и счет прибылей и убытков.

7-е. Распределить чистую прибыль на счета капитала партнеров.

КОМБИНИРОВАННЫЙ УЧЕТ ЗАКАЗОВ И ПРОДАЖ

17. Вместо ведения отдельных книг заказов и продаж оба учета могут быть объединены на одном бланке. Это достигается использованием бланков заказов, снабженных колонками для распределения продаж по разным отделам. До выполнения заказа эти бланки обрабатываются так же, как и те, что без колонок распределения. После выполнения суммы рассчитываются в соответствующих колонках и составляется счет-фактура. Затем заказы подшиваются в папку, заказы каждого дня хранятся вместе, а проводки делаются непосредственно на счета клиентов. Итоги переносятся на конец месяца, а общие суммы переносятся на счета продаж. Таким образом, оригиналы заказов становятся книгой продаж на свободных листах.

ВЫПИСКА ИЗ ПРОДАЖ

18. Когда бланк заказа используется как учет продаж, создавая книгу продаж с записью одной продажи на лист, несколько неудобно определять по итогам общие продажи за день. Эта информация представляет значительную ценность, так как знание того, что делается изо дня в день, важно для руководителей бизнеса. Такой учет обеспечивается выпиской из продаж на отдельном листе. Эта выписка должна показывать общие продажи за каждый день, как наличные, так и в кредит, разделенные по отделам.

Бланк может быть сделан того же размера, что и бланки заказов, и подшит в папку продаж в начале месяца. Продажи записываются ежедневно, а итоги переносятся на конец месяца, когда общие суммы могут быть перенесены непосредственно в кредит счета продаж в главной бухгалтерской книге. Итоги продаж в кредит будут перенесены в дебет контролирующего счета продаж в главной бухгалтерской книге.

ФРАХТ ИСХОДЯЩИЙ

19. Правильная обработка фрахта, оплаченного за исходящие отгрузки, является важным вопросом в бухгалтерском учете. Когда товары продаются по ценам с доставкой, оплаченный фрахт является одной из статей расходов при продаже товаров, и когда книги закрываются, счет будет закрыт в прибыль и убытки. Однако в оптовом бизнесе фрахт иногда оплачивается как услуга клиенту, когда товары были проданы по ценам франко-борт. Хотя сумма должна быть добавлена к счету-фактуре, она не должна кредитоваться счету продаж, так как это было бы принятием кредита за фиктивную торговую прибыль. Такая статья должна быть сделана специальным начислением клиенту посредством журнальной записи.

Customer Dr.

Out Freight Cr.

Комбинированный учет заказов и продаж

ГЛАВНЫЕ ОФИСЫ SAMUEL C. TATUM CO., ЦИНЦИННАТИ, ШТАТ ОГАЙО

Отделенческая выписка из продаж

РАСХОДЫ НА ПРОДАЖИ

20. В оптовом или производственном бизнесе очень желательно знать точную стоимость продажи товаров. В широком смысле эта стоимость покрывается общей статьей расходов на продажи, но она обычно делится на несколько классов расходов. Разделение различных статей расходов на продажи желательно для определения процента каждой из них. Статьи, которые должным образом относятся к расходам на продажи, в некоторой степени зависят от характера бизнеса. Например, командировочные расходы обычно являются прямыми расходами на продажи, но в некоторых видах бизнеса они могут быть отнесены на стоимость закупок. Статьи, входящие в расходы на продажи среднего бизнеса: реклама, зарплаты торговых представителей, командировочные расходы торговых представителей, комиссионные, выплаченные с продаж, стоимость упаковки и отгрузки, фрахт исходящий.

21. Реклама. Этот счет должен дебетоваться всеми расходами на рекламу, такими как реклама в газетах, журналах, трамваях и на рекламных щитах, стоимость печати каталогов, брошюр и циркуляров. Там, где есть какая-либо причина для этого, стоимость различных классов рекламы может, конечно, вестись на отдельных счетах. Целью и задачей рекламы является увеличение продажи товаров, поэтому она должным образом считается статьей расходов на продажи.

22. Зарплаты торговых представителей. Этот счет дебетуется всеми зарплатами, выплаченными торговым представителям, независимо от того, ездят ли они в командировки или работают в компании. Комиссионные и бонусы иногда включаются в этот счет, но обычно считается лучшим вести их на отдельных счетах.

23. Командировочные расходы торговых представителей. Этот счет дебетуется всеми законными командировочными расходами торговых представителей, причем конкретные включенные статьи в значительной степени зависят от характера бизнеса. Например, в некоторых видах бизнеса делается щедрое пособие на развлечение клиентов, в то время как в других эта статья никогда не допускается. В любом бизнесе счет командировочных расходов требует тщательной проверки. Торговые представители должны быть обязаны предоставлять постатейную выписку или ваучер расходов через установленные промежутки времени. Для удобства это должно быть сделано на форме, специально предусмотренной для этой цели. Один из самых удобных и популярных ваучеров расходов — это книга удобного карманного размера, со страницей для каждого дня недели и сводкой расходов за неделю на последней странице.

24. Упаковка и отгрузка. Этот счет дебетуется всей стоимостью упаковки товаров для отгрузки. Он включает такие статьи, как зарплата клерка по отгрузке и его помощников, ящики, пиломатериалы, коробки и все другие упаковочные материалы.

КНИГА ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫХ ВЕДОМОСТЕЙ

Книга расходов путешественника

25. Чтобы сэкономить на переписывании названий счетов каждый месяц, можно с выгодой использовать книгу оборотно-сальдовых ведомостей. Эти книги рассчитаны на шесть оборотно-сальдовых ведомостей на двойной странице и иногда делаются с чередующимися короткими листами, так что двенадцать ведомостей могут быть составлены при одной записи названий. При использовании книги оборотно-сальдовых ведомостей необходимо проявлять осторожность, обеспечивая место для добавления новых счетов в каждом разделе. Там, где используются отдельные книги продаж и покупок, лучше всего предусмотреть книгу оборотно-сальдовых ведомостей для каждой книги.

РЕЕСТР ЧЕКОВ

26. Большие чековые книжки громоздки в обращении и требуют много ненужного труда. Их использование быстро уступает место в современных офисах реестру чеков. Реестр чеков имеет несколько явных преимуществ. Он представляет в компактной форме запись всех выданных чеков, а также может быть организован для показа депозитов и сальдо в банке. Колонки распределения могут быть предусмотрены с заголовками для различных счетов расходов, что делает реестр чеков книгой кассовых расходов. Форма должна варьироваться в зависимости от бизнеса, в котором она будет использоваться. Типичная форма проиллюстрирована на странице 37.

27. Чеки в блоках. Когда используется реестр чеков, обычным обычаем является наличие чеков, собранных в блоки. После того как чек выписан, он регистрируется и нумеруется в соответствии с номером реестра. При использовании чеков в блоках клерку, который выписывает чек, не нужно знать ничего о банковском сальдо.

Книга оборотно-сальдовых ведомостей

Реестр чеков, объединенный с книгой кассовых расходов

Книга полученных наличных

Чеки в блоках

КНИГА ПОЛУЧЕННЫХ НАЛИЧНЫХ

28. Кассовая книга, специально разлинованная для записи полученных наличных, используется для дополнения реестра чеков или книги кассовых расходов. Предусмотрены колонки для различных классов поступлений с одной колонкой кредита. Предполагается, что все полученные наличные депонируются, а платежи производятся исключительно чеком. Это не относится к расходам по мелким расходам, которые должны вестись в книге мелких расходов или на конвертах-ваучерах.

ПРИМЕРЫ ОПЕРАЦИЙ

29. Следующие операции иллюстрируют использование описанных специальных бланков и книг.

Д. А. Холл нанимает Г. Д. Снайдера в качестве торгового представителя с целью расширения своего бизнеса, соглашаясь платить ему зарплату в размере 150,00 долл. в месяц и расходы. Он приступает к работе 11 февраля. Суммы в бухгалтерских книгах стоят так, как показано в последнем проиллюстрированном модельном комплекте, и эти операции записываются:

—Feb. 11th.—

Paid Altman & Sons

To balance account

Ck. No. 9 $350.00

—11th—

Paid Garson & Co.

To balance account

Ck. No. 10 175.00

—11th—

Sold to Daniels & Dean, Boone, Ia.

10 men's suits $7.50 $75.00

10 men's suits 6.75 67.50

20 boys' suits 2.00 40.00

182.50

Terms 2/10 N/30

—11th—

Sold to A. C. Petersen, Nevada, Ia.

10 men's overcoats 8.50 85.00

10 men's suits 7.00 70.00

155.00

Terms 2/10 N/30

—11th—

Received from D. A. Marcus & Son

Cash 139.65

Discount 2% 2.85

—11th—

Sold for cash

20 boys' suits 1.75 35.00

20 men's pants 2.00 40.00

—12th—

Received from John Gorham

Cash 132.30

Discount 2% 2.70

—12th—

Sold to Henry Cook, Iowa Falls, Ia.

5 men's suits 8.00 40.00

5 men's suits 5.75 28.75

5 boys' suits 2.00 10.00

5 boys' suits 1.75 8.75

87.50

Terms 2/10, N/30

—12th—

Sold to James Adams, Dennison, Ia.

15 men's suits 7.00 105.00

Terms 2/10, N/30

—12th—

Received from Geo. Golden

Cash $150.00

—13th—

Sold to D. A. Marcus & Sons

10 men's pants 2.00 20.00

10 boys' suits 1.75 17.50

37.50

Terms 2/10, N/30

—13th—

Paid freight on shipment to

Henry Cook

Ck. No. 11 3.65

Charge to Cook

—13th—

Deposited cash 824.45

—13th—

Sold to S. H. Allen, Mason City, Ia.

30 men's pants 1.75 52.50

Terms 2/10, N/20

—14th—

Paid Adler & Co.

Ck. No. 12 303.12

Discount 9.38

—15th—

Sold to Marx & Sons, Charles City, Ia.

10 boys' suits 2.00 20.00

10 men's suits 7.00 70.00

Terms 2/10, N/30 90.00

—15th—

Received from H. A. Branch

Cash 52.50

—15th—

Received from Larson & Anderson

Cash 78.75

—16th—

Paid H. D. Snyder

1 week's salary $37.50

Ck. No. 13

—16th—

Paid H. D. Snyder

Traveling expenses 17.65

Ck. No. 14

—16th—

Deposited cash on hand 131.25

—16th—

Paid D. E. Jenkins

For cartage on shipments 2.50

Ck. No. 15

УПРАЖНЕНИЕ

1. Составьте оборотно-сальдовую ведомость бухгалтерской книги, как она выглядела бы после проводки этих операций.

2. Предполагая, что валовая торговая прибыль составляет в среднем тот же процент от продажных цен, что и в предыдущих операциях этого торгового дома, найдите приблизительную инвентаризацию на конец рабочего дня 16 февраля.

3. Подготовьте торговый счет и счет прибылей и убытков, основанный на этой инвентаризации.

Учет заказов и продаж

Учет заказов и продаж

Учет заказов и продаж

Учет заказов и продаж

Отделенческая выписка из продаж

Книга полученных наличных

ОДИН ИЗ ЭЛЕКТРОТЕХНИЧЕСКИХ ЗАВОДОВ КОМПАНИИ FAIRBANKS-MORSE

Реестр чеков и книга кассовых расходов

КОМИССИОННЫЙ И БРОКЕРСКИЙ БИЗНЕС

30. Комиссия или брокерство — это бизнес по покупке и продаже товаров для другого лица. Комиссионер или брокер действует в качестве агента, взимая установленный процент или комиссию за свои услуги.

Определенные товары продаются на рынке по наилучшим возможным ценам, причем цены зависят от состояния рынка — спроса и предложения. Поскольку для каждого продавца было бы неудобно и невыгодно сопровождать свои товары на рынок, он пользуется услугами комиссионера. Класс товаров, которыми чаще всего торгуют комиссионеры, — это сельскохозяйственная продукция, отправляемая в города как производителями, так и сельскими дилерами.

Практика отправки продукции брокеру для продажи на комиссионных началах постепенно выходит из употребления. В том виде, в котором бизнес ведется сейчас, комиссионер покупает продукцию напрямую и берет на себя риск получения прибыли, и таким образом его бизнес становится также бизнесом оптовика.

ТОВАРНЫЙ БРОКЕР

31. Определенные классы товаров продаются через посредничество брокеров, называющих себя товарными брокерами. Их бизнес обычно ведется в больших масштабах, чем бизнес обычного комиссионера. Товарный брокер продает в больших количествах — например, соль вагонами.

Различие между комиссионером и брокером заключается в том, что комиссионер имеет товары для продажи фактически в своем распоряжении, в то время как брокер действует как агент по покупке и продаже товаров, которыми он фактически не распоряжается.

АГЕНТ ПРОИЗВОДИТЕЛЯ

32. Один отдельный класс брокеров — это торговый агент или агент производителя. Это брокер, который продает товары для производителя, обычно по образцам. Как правило, производитель устанавливает цены и определяет условия кредита. Товары продаются от имени производителя, который ведет счета в своих книгах, выплачивая агенту комиссию за его услуги. В некоторых случаях, однако, агент производителя содержит свой собственный склад, выдает складскую квитанцию на товары, которые отправляются ему, и даже авансирует деньги производителю. Тогда он становится фактически комиссионером. Он удерживает товары в качестве обеспечения авансированных денег и, когда они проданы, собирает деньги и переводит остаток чистой выручки так же, как обычный комиссионер.

ОТГРУЗКИ

33. Когда принципал отправляет товары комиссионеру или брокеру для продажи на комиссионных началах, это называется отгрузкой. Как только товары отправлены, открывается счет отгрузки, и отгрузка обозначается именем получателя, номером или названием места — например, Отгрузка Ричарду Роу. Если комиссионеру делается более одной отгрузки, для каждой из них следует открыть счет, чтобы можно было определить прибыль или убыток по отдельным отгрузкам. Отдельные счета должны обозначаться номером — например, Ричард Роу, отгрузка №2.

Отгрузка, когда она сделана, записывается так же, как продажа, и позиции дебетуются по себестоимости. Счет также дебетуется любыми расходами, понесенными в связи с отгрузкой. Когда получен отчет о продажах, счет кредитуется чистой выручкой. Теперь он показывает либо прибыль, либо убыток, который переносится журнальной записью на счет под названием Прибыль и убытки по отгрузкам. Этот счет, в свою очередь, закрывается в прибыль и убытки, когда книги закрываются.

Если на момент закрытия книг имеются какие-либо непогашенные отгрузки, по которым не были получены отчеты о продажах, дебетовые сальдо представляют собой активы, так же как и инвентаризация товаров в наличии.

34. Счет агентов или факторов. Если отчет о продажах при получении сопровождается переводом для покрытия чистой выручки, дебетуются наличные и кредитуется счет отгрузки на эту сумму. Когда перевод не получен вместе с отчетом о продажах, счет отгрузки кредитуется чистой выручкой, а сумма дебетуется на новый счет, открытый на имя получателя как Агент, или Поверенный, или Фактор — например, Ричард Роу, Агент, или Ричард Роу, Поверенный, который рассматривается как личный счет. Это не означает, что Ричард Роу является должником в обычном смысле этого слова, а то, что он удерживает средства в доверительном управлении; и в случае его банкротства отправитель мог бы взыскать полную стоимость вместо того, чтобы быть вынужденным принять свою пропорциональную долю активов.

КОНСИГНАЦИЯ

35. Когда брокер получает отгрузку товаров для продажи на комиссионных началах, это известно как консигнация. Он открывает памятный счет, внося список товаров, но без указания сумм. Он не покупал товары, а просто удерживает их для продажи в качестве агента отправителя. Если есть какие-либо расходы по консигнации, такие как фрахт, перевозка или расходы на хранение, открывается счет на имя консигнанта. Заголовок будет Консигнация Джона Доу, и если от Джона Доу получено более одной консигнации, для каждой открывается отдельный счет. Этот счет дебетуется всеми расходами, и по мере совершения продаж они кредитуются на счет. Когда все товары проданы, брокер предоставляет консигнанту выписку, известную как отчет о продажах, показывающую продажи, расходы и чистую выручку.

Если при закрытии книг имеются какие-либо консигнации или части консигнаций, не проданные, счета консигнаций остаются открытыми и представляют собой либо активы, либо обязательства. Если расходы были дебетованы, а продажи не кредитованы, счет покажет дебетовое сальдо, представляющее актив. Если продажи были кредитованы сверх расходов, кредитовое сальдо будет представлять обязательство. Когда отчет о продажах был предоставлен, счет будет сбалансирован, так как чистая выручка была либо переведена, либо кредитована консигнанту.

36. Счет принципала. Если брокер переводит чистую выручку во время предоставления отчета о продажах, он дебетует консигнацию и кредитует наличные или векселя к оплате, в зависимости от обстоятельств. Но если он предоставляет отчет о продажах без перевода, он открывает счет с консигнантом, как Джон Доу, Принципал, или Джон Доу, Доверитель, и кредитует счет чистой выручкой, дебетуя счет консигнации. Заголовок счета показывает, что он не является обычным должником Джона Доу, а что сумма кредита представляет средства, принадлежащие Джону Доу и удерживаемые в доверительном управлении брокером. В случае его банкротства счет Джона Доу, Принципала, должен был бы быть оплачен до требований обычных кредиторов.

37. Комиссионный счет. Все суммы, полученные брокером за услуги, оказанные в связи с продажей товаров для отправителя, кредитуются на комиссионный счет. Когда книги закрываются, этот счет закрывается в прибыль и убытки.

КНИГИ ОТПРАВИТЕЛЯ ПРОДУКЦИИ

38. Наиболее распространенная отрасль комиссионного бизнеса — это отправка и продажа продукции. Используемые книги несколько отличаются от тех, что используются агентом производителя, продающим оптовикам, но принципы те же.